Раздел 2 " учет операций по расчётному счету"

Расчетные и прочие счета открываются организациям состоящим на самостоятельном балансе, порядок открытия счета в банке регламентирован инструкции ей центрального банка рф. Каждой организацией могут быть открыты Расчетные счета в одном или нескольких банках по выбору. Для каждого счета оформляется отдельный договор с указанием номера счета, наиболее широкое распространение получил: договор банковского счета на расчётно-кассовое обслуживание. Для его открытия организация должна предъявить в банк следующие документы: заявление на открытие счета, нотариально заветренные копии устава (учредительного договора) и документа о государственной регистрации предприятия, нотариально заветренную карточку с образами подписей и оттиска круглой печати организации, свидетельство о постановки на учет в налоговом органе, документы подтверждающие полномочия лиц имеющих право первой и второй подписи расчетных документов ( приказ и распоряжения)

По договору банковского счета на расчётно кассовое обслуживание банки на ряду с безналичными расчетами в рублях и валюте осуществляют и кассовое обслуживание. В число основных услуг по указанному договору относятся : открытие и ведение счетов в рублях и иностранной валюте, осуществление банковских переводов в рублях и иностранной валюте, прием и выдача и зачисление на счет наличных денежных средств. На расчётный счет поступают деньги за реализованную продукцию, выпиленную работу, оказанные услуги, денежные средства в виде ссуды, займов и отчие поступления. С расчётного счета производится почти все платежи организации (за исключением мелких в пределах 100 тыс) 1 оплата поставщикам и подрядчиками за поставленные материалы, выполненные работы, оказанные услуги 2 погашение за должностей перед бюджетом ( по налогам и сборам) перед внебюджетными фондами, перед заимодателями и тд. 3 оплата штрафов и пени. Кроме того С расчётного счета снимаются деньги для выдачи заработной платы на хозяйственные и командировочные расходы. Прием ивы дача наличных денег а также безнал перечислением производится банком на основании документов утвержден них центральным банком рф из них наиболее распространенными являются : при наличных расчетах - объявление на взнос наличными, денежный чек. При безналичный расчетах это платежное поручение, платежное требование инкассовое поручение, аккредитив.

Плетеное поручение. Платежным поручением является распоряжение владельца счета(плательщика) своему банку перечислить определенную сумму денежных средств со своего расчётного счета ( валютного счета) на счет получателя денег. Платежное поручение составляется на бланке 0401060. При оплате платежного поручения на всех его экземплярах проставляется дата списания денег со счета а так же проставляется штамп банка и подпись операциониста банка.

Платежное требование. Это требование получателя денег (кредитора) к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы денежных средств. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Платежные требования применяются при расчетах за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары а так же в иных случаях предусмотренных хозяйственными договорам.

Инкассовое поручение является расчетным документом (форма 0401071) на основе которого списывается денежные средства с расчётного счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в случаях когда бесспорный порядок списания денежных средств установлен законодательством (списание денежных средств с расчётного счета на основании решения арбитражного суда) для взыскания по исполнительным документам , в случаях предусмотренных сторонами договора.

Аккредитивная форма расчетов самостоятельно изучить!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Тема " учет расчетов"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете предназначен счет номер 60 " расчеты с поставщиками и подрядчиками" счет активно-пассивный, балансовый. Учет на счете номер 60 ведется методом начисления, это означает что все операции связанные с расчетами за приобретение товаро-материальные ценности, выполненные работы или потребленные услуги отражаются независимо от времени их оплаты. Кредитуется на стоимость принижаемых к учету товаро-материальных ценностей, работ или услуг в корреспонденцией со счетами учета этих ценностей и счетами учета соответствующих затрат. Если от поставщика поступили товаро-материальные ценности то делается следующая запись Дст 08,10,41 Кст 60 ; Дст 193 Кст60. Если подрядчиками выполнены работы или оказаны услуги : Дст 20(44) Кст 60 ; Дст 19(3)Кст60. Счет 60 дебетуется на суммы исполнения организацией своих обязательств, то есть оплату счетов предъявленных поставщиком, подрядчиком на оплату, корреспонденцией со счетами учета денежных средств : Дст 60 Кст 51(52,55,50)

Суммы выданных авансов (предварительной оплаты) учитываются на счете 60 обособленно то есть к этому счету открывается субсчет 2 "расчеты по авансам выданным" субсчет активный и может иметь только дебетовое сальдо.

Дсч 60(2) Ксч 51 (50;52;55) счета с предварительной оплатой

Сальдо по 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками" без учета сальдо счета 60.2 может быть только кредитовым.

Пример 1 согласно условия заключенного договора-поставки организация ЗАО Альфа произвело предварительную оплату поставщику в счет будущей поставки материалов в сумме 236 тыс рублей включая НДС 18 процентов в сумме 36 тыс рублей. На следующий день материалы были доставлены на склад и оприходованы. В бухгалтерском учете ЗАО Альфа были отражено следующие проводки:

1) Платежное поручение номер 12 Дсч 60.2 Кст 51 236 тыс рублей (произведена пред оплата поставщику)

2) товарная накладная номер 19 Дсч 10 Ксч 60.1 200 тыс рублей поступили материалы на склад предприятия

3) счет фактура номер 23 Дсч 19.3 Ксч 60.1 36 тыс рублей. Учтен НДС 18 процентов по материалам

4) товарная накладная номер 14;платежное поручение;счет фактура Дсч 60.1 Ксч 60.2 236 тыс рублей произведен взаимозачет между суд счетами счета 60

Тема "учет расчетов с покупателями и заказчиками"

Для обобщения информации о расчетах с покупателя и заказчиками предназначен счет 62 "расчеты с покупателями и заказчиками" счет активно-пассивный. Счет 62 дебетуется в корреспондеции со счетами 90 "продажа" 91 "прочие доходы и расходы" 50,51,52,53,55 включительно. При этом в бухгалтерском учете будут выполнены следующие проводки : Дсч 62 Ксч 90.1 начислена выручка от реализации товаро-материальных ценностей, работ,услуг которые являются для организации обычным видом деятельности

Дсч 62 Ксч 91.1 начислена выручка от реализации ТМЦ, работ, услуг которые не являются для организации обычным видом деятельности

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (по расчетам на суммы поступившие от реализации ТМЦ , работ, услуг

Дсч 51(50;52;55) Ксч 62

При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на счете 62.2 "расчеты по авансам полученным" в корреспондеции со счетами учета полученных денежных средств

Дсч 51 Ксч 62.2 поступила пред оплата на расчётный счет в банк от покупателя

Пример 2 согласно услови заключенного договора-поставки организация ЗАО альфа произвела пред оплату поставщику ООО Бриг за материалы на сумму 236 тыс рублей включая НДС. На следующий день материалы были отгружены со склада ООО бриг в адрес покупателя. В бухгалтерском журнале ООО бриг были выполнены следующих хозяйственные операции:

1) платежное поручение Дсч 51 Ксч 62.2 236 тыс рублей получение предварительной оплаты

2) товарная накладная Дсч 62.1 Ксч 90.1 236 тыс рублей реализованы материалы покупателю ЗАО альфа с учетом НДС

3) счет фактура Дсч 90.3 Ксч 68/НДС 36 тыс рублей учтен НДС 18 процентов по реализованным материалам

4) платежное поручение; товарная накладная; счет фактура Дсч 62.2 Ксч 62.1 236 тыс рублей произведен взаимозачет между субсчетами

Тема: учет расчетов с подответными лицами "

Подответными лицами сочетаются работники предприятия, получившие авансом наличные деньги из кассы организации (с расчётного счета) на закупку материалов, канц. товаров, на командировочные расходы и другие цели. Для правильного отражения порядка учета подотчетных сумм необходимо руководствоваться следующими правилами: порядок выдачи денег работникам в под отчет устанавливается на основании приказа руководителя организации ; в приказе " о порядке выдачи подотчетных средств" должен быть установлен круг лиц,имеющих право на получение денег в под отчет, указан максимальный размер выдаваемых сумм и сроки их возвращения; не допускается выдача наличных средств работникам неуказанным в приказе а так же лицам не отчитавшимся полностью по ранее полученным суммам; не допускается передача выданных в под отчет выданных денежных средств одним работником другому.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражается с помощью счета номер 71 "расчеты с подотчетными лицами" счет активно пассивный.

На выданный в под отчет суммы дебетуется в корреспонденции со счетом 50 касса : Дсч 71 Ксч 50 выданы деньги работники организации в под отчет.

На израсходованные в подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами на которых учитываются приобретение ценности, произведенные затраты, расчеты с юридическими лицами и другими счетами в зависимости от характера производимых расчетов

Дсч 08;10;41 Ксч 71 поступил авансовый отчет с прилагаемыми документами от работника организации за приобретение товаро материальных ценностей

Дсч 20(26;44) Ксч 71 поступил авансовый отчет от работника организации за расходы по командировке

Дсч 60(76) Ксч 71 поступил авансовый отчет от работника организации по расчетам организации с подрядчиками.

В соответствии с ФЗ о бух учете все хозяйственные операции проводимые юридическими лицами оформляются первичными оправдательными документами.

Первичными оправдательными документами подтверждающими расходование денежных средств являются: товарные чеки, накладные,акты,квитанции к приходным кассовым ордерам и кассовые чеки к ним, проездные документы, квитанции о проживании. На израсходованные суммы подответное лицо составляет авансовый отчет, по установленной форме и с прилагаемыми к нему документами сдает его в бухгалтерию. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме выданной в ) под отчет.

Тема учет материально производственных запасов

Нормативные документы

1)положение по бухгалтерскому учету (пбу 5/01) "учет материально производственных запасов" (с учетом изменений внесенных мин.фин рф от 26.03 2007 номер 26н)

2) методические рекомендации мин.фина рф по бух. Учету материально производственных запасов (приказ мин. фин.рф номер 119 н от 38.12.2001) с учетом изменений и дополнение