Раздел 2. Построение операционного бюджета производственного предприятия.

Во втором, практическом разделе курсовой работы студент должен построить операционный бюджет производственного предприятия (пример построения такого бюджета приведен ниже).

Пример построения операционного бюджета предприятия.

На предприятии занимаются производством изделий А и Б, используя два вида материалов – Х и Y. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству необходимо разработать генеральный бюджет на предстоящий год. Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл. 1 - 8):

1. Прогноз реализации на 200х год

Показатели	Вид продукции
	А	Б
План продаж, единиц	5000	1000
Цена 1 единицы, руб.	600	800

1. Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец года

Показатели	Вид продукции
	А	Б
Планируемые запасы на конец периода, единиц	1100	50

3. Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
Стоимость материалов - Х, руб./м - Y, руб./кг зарплата производственных рабочих, руб./ч	7 10 20

4. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры	Вид продукции
	А	Б
Х, м Y, кг Труд производственных рабочих, ч	6 3 4	6 4 6

5. Планируемые запасы материалов на конец года

Материалы	Количество
Х, м Y, кг	8000 2000

6. Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.

Статьи расходов	Сумма
Производственные накладные расходы – всего в том числе переменные: постоянные:	1200 770 430
Расходы на конструирование и проектирование – всего в том числе з/плата материалы	138 106 32
Расходы на маркетинг – всего в том числе з/плата реклама командировочные расходы	203 131 31 41
Коммерческие расходы – всего в том числе з/плата аренда, налоги	102 61 41
Работа с клиентами – всего в том числе з/плата командировочные расходы	62 41 21
Административные расходы – всего в том числе з/плата управляющих содержание административных помещений Разное	377 156 166 55

7. Данные о наличии запасов материалов на складе

на начало отчетного периода

Показатели	Материалы
	Х	Y
Запасы на начало периода, м (кг) Стоимость запасов, руб.	7000 49 000	6000 60 000

8. Данные о наличии готовой продукции на складе

на начало отчетного периода

Показатели	Вид продукции
	А	Б
Начальные запасы, шт. Начальные запасы, руб.	100 38 000	50 26 000

Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. Составление бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения (количество людей, оборудования, метров ткани и т.д.).

1. Разработка бюджета продаж.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Он составляется на основе прогноза продаж.