- •Тема 10.1. Поняття, складові та класифікація власного капіталу Питання для обговорення
- •1.Поняття власного капіталу.
- •2.Класифікація капіталу.
- •3.Складові власного капіталу.
- •Тема 10.2. Облік формування статутного, пайового та неоплаченого капіталу. Питання для обговорення
- •1.Поняття та порядок формування статутного капіталу
- •2.Особливості формування статутного капіталу господарських товариств.
- •3.Облік неоплаченого капіталу
- •4.Облік формування статутного капіталу
- •5. Облік пайового капіталу
- •Тема 10.3. Облік змін статутного капіталу, облік вилученого капіталу.
- •1. Випадки змін статутного капіталу. Облік збільшення статутного капіталу.
- •2. Поняття та облік вилученого капіталу.
- •3. Облік зменшення статутного капіталу.
- •Тема 10.4. Облік додаткового, резервного капіталу та нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Питання для обговорення
- •1.Облік додаткового капіталу
- •2.Облік резервного капіталу
- •3. Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •4.Поняття та облік цільового фінансування.
3.Облік неоплаченого капіталу
Відповідно до П(С)БО 2 неоплачений капітал це сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу. „Неоплачений капітал” є регулюючою статтею балансу відносно статті „Статутний капітал”, що дозволяє користувачам фінансової звітності отримувати інформацію про реальне забезпечення оголошеного капіталу активами.
У випадку внесення засновниками до статутного капіталу матеріальних ресурсів первісною вартість останніх є їх справедлива вартість, погоджена між засновниками, за якою активи зараховуються на баланс підприємства. Відповідно до П(С)БО 19 справедлива вартість - сума, за якою може бути здійснений обмін активу, або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.
Для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства призначено контрпасивний Рахунок 46 “Неоплачений капітал”. За дебетом рахунку відображається заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом — погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу. Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться за видами розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) підприємства.
Рахунок 46 закривається відразу після погашення зобов’язань засновників підприємства по внесках до статутного капіталу.
Облік розрахунків із засновниками й учасниками за внесками до статутного капіталу підприємства, показано на схемі:
Якщо вклади здійснюються в іншій, відмінній від грошової, формі, то замість рахунка «Грошові кошти» в схемі може дебетуватися інший рахунок матеріальних або нематеріальних активів.
Кореспонденція рахунків з обліку неоплаченого капіталу наведена в таблиці.
Рахунок 46 “Неоплачений капітал” кореспондує:
За дебетом з кредитом рахунків |
за кредитом з дебетом рахунків |
|
30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” 40 “Статутний капітал” 42 “Додатковий капітал” 45 “Вилучений капітал” 74 Інші доходи |
10 “Основні засоби” 11 “Інші необоротні матеріальні активи” 12 “Нематеріальні активи” 14 “Довгострокові фінансові інвестиції" 15 "Капітальні інвестиції" 16 Довгострокові біологічні активи 20 "Виробничі запаси" 21 "Поточні біологічні активи " 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" 28 "Товари" 30 "Каса" 31 "Рахунки в банках" 34 "Короткострокові векселі одержані" |
35 "Поточні фінансові інвестиції" 40 "Статутний капітал" 42 "Додатковий капітал" 50 "Довгострокові позики" 51 "Довгострокові векселі видані" 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" 60 "Короткострокові позики" 62 "Короткострокові векселі видані" 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 64 Розрахунки за податками й платежами 66 "Розрахунки з оплати праці" 67 "Розрахунки з учасниками" 68 "Розрахунки за іншими операціями" 97 Інші витрати |
Таблиця
Кореспонденція рахунків з обліку неоплаченого капіталу
Господарські операції |
Кореспонденція рахунків |
||
Дт |
Кт |
||
1 |
1.1 Зареєстровано ПАТ: номінальна вартість акцій 1.2 Закрито рахунок 46 1.3 Емісійний дохід 1.1 Відображений розмір статутного капіталу ТОВ, зафіксований в установчих документах 1.2 Інший вкладений капітал |
46 425 425 46 46 |
40 46 421 40 422 |
2 |
Отримані внески від учасників ТОВ у формі: Грошових коштів Основних засобів Нематеріальних активів Матеріалів Відображено податковий кредит з ПДВ Цінних паперів інших підприємств Об'єктів незавершеного будівництва |
31 152 12 20 641 14 151 |
46 46 46 46 46 46 46 |
3. |
Відображені втрати на транспортування, монтаж основних засобів ПДВ на витрати по транспортуванню Введення об’єкта основних засобів в експлуатацію |
152 641 10 |
685 685 152 |
4. |
Отриманий вклад іноземного інвестора у вигляді іноземної валюти |
312 |
46 |
5. |
Здійснений на кінець звітного періоду перерахунок суми іноземної валюти Позитивна різниця Негативна різниця |
312 974 |
744 312 |
6. |
Списані на фінансовий результат неопераційні курсові різниці Списані доходи на фінансовий результат |
793 744 |
974 793 |
7. |
Нарахована пеня за несвоєчасне внесення учасником вкладу до статутного капіталу |
301 311 661 |
746
|