11 Вопрос. Содержание Бюджета движения денежных средств (бддс)

               БДДС – это план движения денежных средств на расчетных, валютных и других счетах, в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. БДДС показывает возможные  (предполагаемые) исходя из договоров поступления авансов и предоплаты за поставляемую готовую продукцию, денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторскую задолженность). 

              Сегодня БДДС является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов. Составление БДДС признано обеспечить сбалансированность поступлений и использования денежных средств предприятия на предстоящий год. Если в БДиР в какие-то периоды могут быть запланированы убытки (если идет реконструкция производства, перестройка бизнеса) в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет, то в БДДС все поступления денежных средств в любое время  должно превышать их использование в тот же период. Конечное сальдо должно быть обязательно положительным (так как это сальдо в кассе и на расчетном счете) БДДС составляется на календарный год. Он должен иметь более детальную разбивку на подпериоды (помесячную разбивку), чем БДиР,  поскольку его главной задачей является: обеспечить планирование бизнеса и контроль за его ликвидностью.

                 Форма отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств» - это аналог БДДС. Однако БДДС может составляться и для отдельного структурного подразделения, видов деятельности.

                    Если денег не хватает, то их ищут во внешнем финансировании ( кредиты, займы). Умение сбалансировать и анализировать БДДС приносит предприятию немалые деньги.

Форма БДДС  для структурного подразделения АО на 2006 год

Показатели	Янв.	Февр.	март
Вступительное  сальдо
Поступило денежных средств – всего: Выручка от реализации продукции В том числе:  за наличный расчет и предоплата поступления за ранее отгруженную продукцию Кредиты и займы Дивиденды и полученные проценты Прочие поступления
Направлено денежных средств –всего: Оплата товаров и услуг Оплата труда с отчислениями Первоначальные капитальные затраты Выплата дивидендов Расчеты с бюджетом Кассовый прирост Конечное сальдо

12 Вопрос. Трудности планирования бюджета продаж

                  

           Бюджет продаж составляется различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности предприятия. Общим при любом подходе является определение объема реализации продукции в стоимостном выражении (выручки от продаж).

            Общий объем продаж может быть подсчитан двумя способами:

1/ по контрактам, договорам (заказам, поставкам, партиям товаров)

2/  по продуктам (видам, группам изделий и услуг) и средним ценам по каждой группе и видам изделий

               Цены на изделия планируются с учетом инфляции на 2% в месяц. Общий оборот определяется путем умножения количества изделий на отпускные цены.

               Бюджет продаж – это проект, который возможно придется корректировать после составления других операционных бюджетов, а потом и после составления БДиР и БДДС. На начальной стадии Бюджет продаж можно считать составленным наполовину.

                При составлении Бюджета продаж следует учитывать влияние различных факторов, зная параметры основных бюджетов  (структуру себестоимости, ограничения по ресурсам, ликвидность активов и т.п.)

                Для средних и малых предприятий могут быть применен упрощенный порядок составления бюджета продаж, который заключается в следующем:  

Определяется объем продаж каждого продукта на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении (кг, шт., комплектах и т. д.)

Определяется цена каждого продукта на 1-й месяц бюджетного периода

Умножением количества на цену, получаем  месячный объем продаж для каждого продукта

Определяется возможная динамика цен с учетом инфляции и динамика объема продаж (среднемесячный темп) на бюджетный период.

Суммирование объема продаж за все месяцы бюджетного периода получаем объем продаж за год.

Корректировка бюджета на сезонные и конъюнктурные колебания рынка.

Объем продаж и его товарная структура предопределяют общий характер деятельности организации. Бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем  продаж и ,следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке. Однако  рынок подвержен влиянию неконтролируемых факторов. Некоторые из них:

- деятельность конкурентов

- общее положение на национальном и мировом рынках,

- стабильность поставщиков и покупателей,

- результативность рекламы,

- циклические, сезонные и другие случайные колебания,

- политика ценообразования

- рентабельность продукта

Существуют два основных метода, лежащих в основе прогнозирования объема продаж:

Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства и т.п.

Экспертная оценка, поученная путем сбора  мнений управляющих и персонала, отдела сбыта.

Чтобы не потерпеть поражение в конкурентной борьбе каждое предприятие должно прогнозировать потребности рынка и планировать перспективу продаж как минимум на 2-3 года. Соблюдение такого лага позволяет спланировать в тактическом плане все этапы производственного процесса.

В процессе обоснования объема продаж выделяют следующие пять этапов: 

- исследование конъюнктуры рынка

- планирование ассортимента

- оценка конкурентоспособности

- планирование цены

- прогнозирование величины продаж

Расчет количества продаж того или иного изделия является заключительным этапом планирования продаж.

Объем продаж во многом зависит от внутренних возможностей предприятия. Степень обеспеченности плана продаж товарной массой анализируется на основе баланса товарной продукции, составляемого в отпускных ценах и по себестоимости изготовления продукции. Баланс товарной продукции отражает взаимосвязь показателей реализации, отгрузки, выпуска и остатков нереализованной продукции.

            При контроле и анализе объема продаж важно установить не только количественное значение показателей, но и выявить причинно-следственные связи, позволяющие оценить меру влияния различных факторов на эффективность продаж 

(качество и научно-технический уровень продукции, ценовая стратегия, каналы сбыта и др.). Анализ указанных факторов позволяет выявить проблемы на рынках сбыта продукции.

             В зависимости от масштабов все проблемы можно сгруппировать на общие и частные. Общие проблемы порождаются нарушением баланса между спросом на продукцию и ее предложением в пределах всей территории, на которой предприятие осуществляет сбытовую деятельность. Общие проблемы обуславливаются:

- не соответствием между товарным предложением и совокупным платежеспособным спросом населения,

- нарушением отраслевых пропорций, 

- инфляционными процессами,

- снижением уровня жизни и миграцией населения,

- дифференциацией населения в зависимости от уровня доходов.

        Возможности у предприятия влиять на решение общих проблем весьма ограничены. Тем не менее их анализ позволяет предприятию наметить пути выхода из затруднительной ситуации посредством изменения стратегии, например,  путем перехода на другие рынки сбыта.

               Частные проблемы характеризуются возникновением несоответствия между спросом и предложением отдельных видов товаров. В основе этих проблем находится несоответствие ассортимента и качества предлагаемых товаров и услуг структуре платежеспособного спроса населения на отдельных рынках. Возникающие на товарных рынках проблемы, как правило, носят комплексный характер, выражающийся во взаимозависимости факторов, определяющих рыночную ситуацию.

Бюджет продаж по видам изделий на 2006 год

Показатели	2005 г. (факт)	Месяцы 2006 г.	Всего за год
Планируемые продажи, тыс. единиц: Изделие №1 Изделие №2 и т.д.
Цена за единицу, руб. Изделие №1 Изделие №2 и т.д.
Планируемые продажи, тыс. руб. Изделие №1 Изделие №2 и т.д.
Всего продаж, тыс. руб.

84