8 Вопрос. Структура и порядок составления генерального бюджета организации

                   Основные составные части  генерального бюджета это операционный бюджет и финансовый бюджет.

Операционный бюджет отражает текущую производственную деятельность предприятия и включает:

                                                  Бюджет продаж                                                                                                                   Бюджет коммерческих расходов                              Бюджет запасов готовой продукции

                                          Бюджет производства                Бюджет материалов

                                

                                         Бюджет оплаты труда

                                          

                                          Бюджет ОПР                   Бюджет ОХР

                                      Бюджет прибылей и убытков

             В бюджете продаж указывается прогноз сбыта видов продукции в натуральном и стоимостном измерении. Этот бюджет является основой для всех остальных бюджетов, представляет собой прогноз будущих доходов. Расходы зависят от объема выпуска продукции, а объем выпуска  устанавливается на основе объема продаж, который в свою очередь зависит от спроса и от производственных мощностей предприятия. Прогноз объема продаж (количества реализуемой продукции и цен)  разрабатывает отдел маркетинга.

               Далее составляется Бюджет производства (производственная программа) и Бюджет переходящих запасов готовой продукции и незавершенного производства. Переходящие необходимые запасы определяются на основе Бюджета продаж и сведений о скорости оборачиваемости каждого вида оборотных активов предприятия.                                                Переходящие запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования.

            Необходимый запас готовой продукции на конец периода определяется по расчету: объем продаж * срок хранения ГП на складе в днях / длительность отчетного периода в днях

            В Бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести с учетом намеченного объема продаж и потребности в запасах готовой продукции на начало и конец отчетного периода.

 Объем производства = объем продаж + запас ГП на конец периода – запас ГП на начало периода

              Бюджет прямых материальных затрат дает информацию о затратах сырья, материалов покупных полуфабрикатах в расчете на единицу продукции по видам в натуральных и стоимостных измерителях.

              Бюджет прямых затрат по оплате труда отражает затраты на зарплату основного производственного персонала в расчете на единицу продукции по видам и в целом по предприятию в натуральных (человеко-часы) и стоимостных показателях.

               Таким образом, в разработке операционных бюджетов важна последовательность их составления, поскольку итоговые данные одних операционных бюджетов могут служить исходными данными для других ( Производственный бюджет может быть составлен только после того, как составлены Бюджет продаж и Бюджет запасов).