15. Налоги, их виды и функции
Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.
налоги возникли в период разделения общества на классы и образования государства. Они были преимущественно натуральными и представляли собой «взносы граждан», предназначенные для содержания публичной власти. По мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму и стали основным видом государственных доходов: сегодня денежные налоги обеспечивают до 9/10 всех доходов бюджетов промышленно развитых государств.
Функции налогов: |
||
|
Экономическая функция |
|
фискальная |
регулирующая |
распределительная |
формирует финансовые средства государства (сбор средств), т. е. доходная часть бюджета, внебюджетные фонды и т. д. |
налоги выступают одним из главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства. |
распределяет и перераспределяет результаты воспроизводства как на микро ‑, так и на макроуровне между сферами хозяйства и различными группами населения. |
Структура налогов |
||||||
Субъ-ект налога |
Объект налога |
Источ-ник налога |
единица налого-обложения |
Налого-вая ставка |
Налого-вый оклад |
Налого-вые льготы |
физическое или юридическое лицо, который платит налог |
предмет (доход имущество, товар), подлежа-щий налогооб-ложению |
доход субъекта налога (зарплата, прибыль, процент) |
единица измерения объекта налога (по земельному налогу например, гектар). |
величину налога на единицу обложе-ния |
сумма налога, уплачиваемая налогоплательщи-ком с одного объекта. |
полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с законода-тельством |
Совокупность налогов, установленных государством, методы и принципы их построения, а также способы взимания составляют налоговую систему государства.
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
устанавливаются непосредственно на доход или имущество |
налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. |
Подразделяются: 1) реальные - взимание с отдельных видов имущества (поземельный, подушный, промысловый); налогообложение строится на основе средней доходности этого имущества. 2) личные - взимаемые с источника дохода или по декларации (подоходный налог, налог на прибыль). |
Подразделяются: на монопольные фискальные налоги (налог на добавленную стоимость), акцизы, т. е. добавки к цене на отдельные виды товаров, и таможенные пошлины (экспортные, импортные). |
Налоги делятся: |
|
общие |
специальные |
поступают в общий бюджет государства и расходуются последним по своему усмотрению |
направляемые государством только на заранее определенные цели |
Способы взимания налогов |
||
кадастровый |
изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода |
Изъятие налога после получения им дохода |
реестр, содержащий перечень типичных объектов налога, классифицируемых по внешним признакам, с установленной доходностью объекта обложения (например, при земельном налоге внешним признаком является размер участка) |
налог исчисляется и удерживается бухгалтерией с того юридического лица, который выплачивает доход субъекту (таким путем взимается подоходный налог) |
на основе поданной налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных им доходах |
Налоги |
||
федеральные |
региональные |
местные |
действуют на территории всей страны и регулируются федеральным законодательством |
налоги республик в составе РФ, а также краев, областей, автономных областей и автономных округов |
налоги городов, поселков и т. п. |
на их основе формируется доходная часть федерального бюджета, за их счет поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов |
устанавливаются представительными органами субъектов Федерации на основе закона, регулируют только ставки данных налогов в определенных пределах, определяют порядок их взимания и предоставления налоговых льгот |
устанавливаются местными представительными органами власти |
.Налоги |
||
федеральные |
региональные |
местные |
1. Налог на добавленную стоимость. 2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3. Налог на прибыль (доход) организация. 4. Налог на доходы капитала. 5. Взносы в гос. социальные внебюджетные фонды. 6. Подоходный налог с физический лиц. 7. Государственная пошлина. 8. Таможенная пошлина и таможенные сборы. 9. Налог на пользование недрами. 10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. 11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. 12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. 13. Лесной налог. 14. Водный налог. 15. Экологический налог. 16. Федеральные лицензионные сборы. |
1. Налог на имущество организация. 2. Налог на недвижимость. 3. Дорожный налог. 4. Транспортный налог. 5.Налог с продаж. 6. Налог на игорный бизнес. 7. Региональные лицензионные сборы. |
1. Земельный налог. 2. Налог на имущество с физических лиц. 3. Налог на рекламу. 4. Местные лицензионные сборы. |