Учет транспортно-заготовительных расходов (отражается в учетной политики организации)

1. На отдельном счете Д15ТЗРК60(76)

2. На отдельном субсчете Д10ТЗРК60(76)

3. В сумму фактической себестоимости Д10К60(76)

Учет недостач и порчи при приемке

В пределах норм

1)Д94К60,71,75…

Транспортные расходы и сумма НДС не учитываются>>Продажная (договорная) цена*Кол-во

или

2)Дебет 94

Кредит ТЗР, отклонения

Если материалы могут быть использованы или проданы с уценкой>>Оприходование по ценам возможной реализации.

сверх норм

Учет по фактической себестоимости

Д76.2К60,71,75…

Продажная (договорная) цена*Кол-во

Отпуск материалов в производство

1)По нормам

1.Лимит отпуска материалов

- нормы расхода материалов

- остатки запасов на начало и конец периода

- производственная программа подразделений организации

Или

2.Решение руководства организации

2)Сверх норм – по установленному в организации порядку

Учет отпуска материалов в производство

Дебет 20-29 – для производства и управленческих нужд

Дебет 97 – для будущих

Дебет 44 – для сбыта и продажи

Кредит 10 – Материалы

Списание материалов:

1. Негодные для использования

2. Недостачи, хищения и порча

3. Морально устаревшие

Д94К10

Дебет Расходы 73.2…. Кредит 94

Списание резерва. Резерв создается:

1. По каждой единицы запасов

2. По видам (группам запасов)

Не допускается создание по группам:

1. Основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Готовая продукция

4. Товары

Не создается резерв по сырью, материалам и другим запасам, используемым при производстве продукции (работ, услуг) – Если текущая рыночная стоимость готовой продукции равна или превышает ее фактическую себестоимость.

Учетная стоимость – текущая рыночная стоимость * количество = Расчет суммы резерва

Организация должна подтвердить расчет текущей рыночной стоимости.

Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет

- Восстановление суммы резерва

- Повышение рыночной стоимости ценностей

Создание резерва

Д91.2К14

Восстановление резерва

Д14К91.1

Списание резерва

Д20К10

Учет тары идет в соответствии ст.481 ГК РФ.

Учет товаров.

1. По покупным ценам

Д4160

2. По продажным ценам

Д41К60

Д41К42

Учет труда и расчетов с персоналом по оплате.

Лекция 09.11.2012

По видам выплат различают основную и дополнительную оплату труда.

Основная З/П начисляется за явочное время. К ней относится оплата по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, доплаты за сверхурочные и ночные часы

К дополнительной – относится оплата труда за время, не проработанное на предприятии (отпуск, государственные обязанности).

Общая сумма средств предназначенных на оплату труда за определенный период времени, составляет плановый фонд оплаты труда.

Фактически начисленная сумма – фактический фонд оплаты труда.

На предприятии применяются две формы оплаты труда:

1. Повременная – оплата отработанного времени независимо от объема работ

2. Сдельная – оплата выполненных работ по установленным расценкам

Существуют простая повременная и повременно-премиальная система оплата труда

Разновидность сдельной оплаты труда является системы: прямая

Предприятия ведут раздельный учет:

1. Фонд оплаты труда (ФОТ) списочного (штатного) состава

2. ФОТ несписочного состава

3. ФОТ промышленно-производственного персонала

4. ФОТ непромышленного персонала

5. Выплат и льгот работникам из средств на потребление

6. Выплат и льгот работникам из средств на социальное страхование

Штат – должен подтверждаться штатным расписанием – это документ утвержденный руководящими органами, в котором расписаны все должности и оклады.

Документирование личного состава, рабочего времени и выработки

Для начисления заработка работникам ведется учет численности, проработанного и непроработанного времени, выполненной работы и выработки.

Численность работников учитывается в отделе кадров. Рабочее время фиксируется табельщиками или руководителями цехов. Ведение табеля обязательно.

В случае привлечения трудящихся работников сверхурочно или в ночные часы, организации обязаны вести отдельные списки утвержденные приказом руководства, и начислять в соответствии с этим дополнительную плату.

Первичные документы по учету выработки:

- Наряд на сдельную работу (например, по типовой форме №Т-41)

- Маршрутный лист на каждую партию деталей

- Ведомость выработки для массового производства и др.

Помимо типовых документов в организациях ТЭК разрабатываются документы по учету труда и З/П которые утверждаются самой организацией.

Основные требования к документам:

1. Должны быть утверждены как приложение к учетной политике организации

2. Документы должны иметь необходимый объем регистров, установленный законом о бухгалтерском учете №42-ФЗ.

В бухгалтерии на основании первичных документов происходит расчет З/П. Размер начислений (зарплаты, премий, доплат, отпускных сумм, пособий по нетрудоспособности и т.д.) определяется на основании действующих нормативных актов. В соответствии с действующим законодательством из начисленной суммы з/п производятся удержания: налог на доход физ лиц, удержания из подотчетных сумм, по исполнительным листам и др.

Налоги взимаются ежемесячно в размерах установленных НК – НДФЛ. Их суммы подлежат перечислению в бюджет.

Начисление з/п на основе первичных документов – Д20 (основное производство) К70 (расчеты по оплате труда) – 100 т.р. (работникам основного производства)

Д26К70 – 50 т.р. (работникам управления)

Д08К70 – 100 т.р. (работникам строительства)

Д23,29К70 – начисление з/п работникам на основное производство

Начисление в социальные страховые фонды

- Пенсионный фонд – 22%

- ФОМС -5,1%

- ФСС – 2,9%

Иногда добавляется:

- фонд страхования по травматизму – от 0,1% до 8%

Исчисляется от суммы начисленной з/п

Д20К69 происходят проводки на соответствующие субсчета

22*100т.р.=22т.р.

5.1*100т.р.=5,1т.р.

2,9*100т.р.=2,9т.р.

1*100т.р.=1т.р.

В остальных случаях (для управления, работникам строительства и т.д.) меняется только дебетовый счет, кредитовый остается 69, с соответствующими субсчетами

Аналитический учет ведется по всем видам выплат и пофамильно.. Для аналитического учета открываются лицевые счета работников, в котором отражается весь спектр выплат и удержаний за год.

Удержания из з/п.

НДФЛ удерживается с работников в текущем месяце и уплачивается предприятием вместе с другими отчислениями от з/п (по срокам выдачи З/п, как правило, в начале следующего месяца).

Начисление налога отражается записью (на сумму начисленного налога):

Д 70 (расчеты с персоналом по оплате труда) К 68 (Расчет по налогам и сборам – субсчет НДФЛ)

Удержание НДФЛ 100т.р.*13%=13т.р.

70
Дебет	Кредит
С З/п работника 100т.р. удерживается НДФЛ 13т.р.	Начисляется 100 т.р. Д20К70
Оборот по дебету 13т.р.	Оборот по кредиту 100т.р.
87т.р.	К выдаче 87т.р.
ОД 100т.р.	ОК 100т.р.

Д70К50- 87т.р. – Выдача з/п из кассы

Д70К51-87т.р. – перечисление з/п на карточку

Удержание алиментов на 1 работника

Д70К68 удержание НДФЛ – 13т.р.

Удержание алиментов 1/3*87=29т.р. Д70 К 76

Перечисленные алименты Д76К51 – 29 т.р.

Порядок ведения налоговых карточек.

НДФЛ устанавливается налоговым кодексом в размере 13% от суммы начисленной оплаты труда. Предусмотрены стандартный налоговый вычет для инвалидов и особых категорий при наличии удостоверений.

На детей предусмотрены стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. за каждого ребенка (1и2) за каждый месяц и на 3-его и последующего ребенка – 3000 рублей (пока доход не превысит 280т.р.) Одиноким родителям (вдовам) – в двойном размере.

Пример. Расчет НДФЛ.

Январь з/п 100 т.р. Д26 К70

НДФЛ (2 детей) 13%*(100000-1400*2)=97200*13%=12630 Д70К68