2. Периодизация налогов и налогового планирования

   Период	Отражение налогового планирования в экономической теории	Практика налогового планирования на уровне налогоплательщика
   Древний мир. Средние века до XVIIв. (возникновение первых элементов налогообложения)	Отсутствует научная теория налогообложения	Несистемный хар-ер, доступно ограниченному кругу высокопоставленных лиц
   XVII-XVIII (развитие налогообложения, возникновение первых налоговых теорий и систем)	Начинается научная теория, о НП нет упоминаний	Планирование налогов ФЛ-ми и зарождение планирования налогов предприятиями
   Нач XX – наше время (совершенствование налогообложения)	Есть НП	Присутствует на уровне хоз субъектов

3. Классификация налогового планирования

Модели поведения н-плат-ка

1. Уклонение от уплаты:

- Незаконно используются льготы

- Несвоевременная уплата налогов

- Скрытие доходов

- Непредставление или несвоевременное предоставление док-ов, необходимых для своевременного исчисления и уплаты налогов

2. Обход налогов:

- Предприятие или ФЛ не является плательщиком

- То, что он делает, не является объектом н/обл-я

- Его доходы не облагаются налогами

3. Стандартный метод:

- платит налоги в соответствии с зак-м без предварительных расчетов и выбора opt вар-та н/о

4. Налоговое планирование

-активная нал политика, min-ия налогового влияния на стратегические и главные цели предпр

Основы налогового планирования:

1. Учет осн направлений развития налоговой, бюджетной и инвест политики государства

2. Правильное составление учетной политики предприятия и проведение договорных компаний

3. Правильное использование всех установленных законом льгот, освобождений от налогов и использования обязанностей налогоплательщиков

4. Оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек, а также различных налоговых и инвест кредитов

Классификация

1. По видам налогового планирования:

• Коммерческое

• Некоммерческое

2. В зависимости от целей

• НП хоз субъектов, имеющих целью получение прибыли

• Не имеющих целью получение прибыли

3. По организационно-правовым формам

4. По стадиям

• На подъеме

• Завершение экономической деятельности

• Стадия создания предприятия

5. По временной определенности

• Долгосрочное

• Среднесрочное

• Краткосрочное

6. Направленность

• Стратегическое

• Оперативное

7. Внешняя среда

• Динамическое

• Статическое

8. Размер бизнеса

9. От объема

10. От объекта

• Центр прибыли

• Центр затрат

11. Субъект инициатор

• Внешнее

• Внутреннее

12. Субъект, который осуществляет НП

• Работники бухгалтерии или фин отдела

• Силами спец отдела

• Внешними консультантами

13. Территориальность

• Местное

• Региональное

14. В зависимости от ожиданий

• Оптимистическое

• Пессимистическое

Формы НП

1. Внутреннее (мониторинг, планирование элементов налогов, текущий контроль осуществляется работниками хоз субъекта)

2. Внешнее (привлечение консультантов: аудиторы, налоговые консультанты)

Методы НП

1. Метод прямого счета

2. Расчетно-аналитические

3. Комбинированные

4. Методы экономико-математического моделирования

Принципы НП

1. Платить минимум из положенного

2. Осуществлять уплату налога в последний день установленного периода

3. Использовать варианты снижения базы

4. Использовать льготы

5. Не допускать повышенного налогообложения (налоговая экономия)

Стадии НП

1. Выгодное расположение предприятия

2. Выбор организационно-правовой формы и структуры

3. Наиболее рациональное размещение активов и прибыли

4. Текущее налоговое планирование

Дополнительные стадии:

1. Стадия формирования целей и задач в начале его деятельности

2. Стадия контроля, анализа и оценки эффективности налогового планирования