5.5.Оптимизация ндфл

Все, что учили по НДФЛ.

Надо знать:

1. Есть виды доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217. + п. 17 – ставка 35%)

2. Есть возможность получения налоговых вычетов

5.3.Налоговые льготы в системе налогового планирования

Определение льготы – ст.56

Налоговые льготы выражаются:

• В полном освобождении от уплаты налога или сбора

• В уменьшении размера подлежащего уплате налога или сбора (что-то не включается в налоговую базу)

• В предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, а также реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафным санкциям

Классификация льгот:

1. По номенклатуре продукции (товары народного потребления, продукция СМИ и т.д.)

2. По направлению расходования средств (благотворительность, пожертвование, спонсорство и т.п.)

3. По составу работников (льготы для предприятий, на которых трудятся инвалиды)

4. По численности работников

5. По принадлежности предприятия (протезно-ортопедические, расположенные в районах Крайнего Севера и т.п.)

6. Временная организация

1. Личные и для ЮЛ

2. Общие для всех налогоплательщиков и специальные для отдельных категорий

3. Безусловные и условные

4. Общеэкономические и социальные

5. Другие

Сегодня для хоз субъектов в фед законодательстве существует более 350 льгот. Они имеют разнонаправленный, несистемный, разрозненный характер.

Наиболее льготируемые:

1. Общественные объединения инвалидов – льготы по НДС, по имуществу, гос пошлина, земельный налог, водный налог

2. Учреждения культуры и искусства – НДС, земельный, на имущество, гос пошлина

3. Резиденты ОЭЗ – НДС, акцизы, НнаИмущ, земельный, на прибыль, гос пошлина

4. Сколково

Стимулирование инвестиционной активности. Преимущества с помощью налоговых льгот по НДС, имущество и др налогам.

Варианты расчета налоговой экономии в результате использования налоговых льгот

1. 

– сумма льгот, уменьшающих налоговую базу

2. 

– изменение ставки налога

– налоговая база

Тема 6. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента

6.1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений.

Следует отметить, что налоговое планирование имеет специфику в зависимости от целей, стоящих перед хозяйствующим субъектом.

В январе-августе 2010 г удельный вес убыточных предприятий в РФ 32,3%. Процента по РФ:

• 13,3% транспортировка по трубам

• 52,7% деятельность прочего сухопутного ТС

• 50,1% обработка древесины и производство изделий из дерева

• 17,8 – гос управление и обеспечение

Влияние налогов на принятие предпринимательских решений:

• Налоговое законодательство, устанавливающее элементы налогообложения и тем самым формирующее налоговое бремя

• Налоговые органы, проверяющие налогоплательщиков и применяющие налоговые санкции

Влияние налогов на принятие предпринимательских решений на различных стадиях налогового планирования:

На первой стадии происходит принятие решений о наиболее выгодном, с точки зрения налогового планирования, территориальном расположении самого предприятия, территориальном расположении самого предприятия, его руководящих органов, филиалов, дочерних и зависимых обществ для оптимизации налогов, исходя из целей деятельности предприятия и особенностей налоговых режимов отдельных стран.

На второй стадии осуществляется…

Третья стадия заключается в текущем налоговом планировании…

-разработка учетной политики

-осуществление вариантных расчетов по различным элементам конкретных налогов

-использование возможностей изменения сроков уплаты налогов и сборов, в том числе реструктуризация задолженности, отсрочка и рассрочка уплаты, инвестиционный налоговый кредит

На четвертой стадии принимаются решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по проблемам инвестирования и аккумулирования .

Рассматривать влияние налогов на принятие предпринимательских решений возможно также с позиции процессного подхода, представляющего подход к рассмотрению деятельности организации как к упорядоченной во времени и пространстве совокупности функций, с указанием начала и конца и точным определением входов и выходов.

Бизнес-процессы – процессы, изначальной целью которых является удовлетворение потребностей внешних потребителей, готовых платить за результаты процесса.

Обслуживающие процессы – процессы, конечной целью которых является решение внутренних зада организации по обслуживанию бизнес-процессов. Данная группа не является единственной группой процессов, направленных на решение внутренних зада организации.

Могут быть отдельно выделены группы процессов, не направленных на обслуживание бизнес-процессов, но обеспечивающих функционирование организации. Данные процессы следует считать управленческими процессами.

Налоговое планирование, с одной стороны, может быть представлено как обслуживающий процесс. Однако следует признать, что налогового планирование является также специфическим управленческим процессом, так как призвано сопровождать практически каждую функцию любого..

Под функцией следует понимать сжатый процесс, который имеет своих потребителей и поставщиков, свои входы и выходы, и, в свою очередь, может быть раскрыт и описан функциями следующего уровня.

Каждый бизнес-процесс выполняется путем совершения определенной последовательности функций:

1. Формирование портфеля заказов

2. Разработка параметров продукции и упаковки

3. Приобретение основных материально-производственных запасов

4. Выработка готовой продукции

5. Складирование и отпуск готовой продукции

Каждая их этих функций одновременно является сжатым бизнес-процессом, который может быть раскрыт функциями следующего уровня, которые также могут быть описаны как бизнес-процессы и т.д.

Налоговое планирование на предприятии присутствует в каждой перечисленной функции.

Рассмотрим направления налогового планирования на примере одной функции. При осуществлении функции бизнес-процесса по приобретению основных материально-производственных запасов налоговое планирование включает в себя:

• Экономическое обоснование принятия расходов для целей н/о прибыли в свете положений гл 25 НК

• Определение экономической сути закупок и права на скорейший налоговый вычет по НДС или отнесения на расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций

• Установление учетной политики по применению метода списания приобретаемых товарно-материальных ценностей в производство и на основе этого расчет экономии по налогу на прибыль

• Определение источников приобретения материально-производственных запасов: собственных или заемных и расчет эффекта финансового рычага

• Расчет влияния уменьшения перечисленных налогов на изменение показателей эффективности финансово-

Следует отметить, что для осуществления данной функции необходимо учитывать налоговые последствия предыдущей функции бизнес-процесса – формирования портфеля заказов.

Обслуживающие процессы в зависимости от задач, на решение которых они направлены, могу содержать все или отдельные из нижеследующих функций:

1. Приобретение имущества

2. Перемещение имущества

3. Выбытие имущества

4. Использование (применительно к трудовым ресурсам)

5. Налоги влияют на предпринимательские решения с точки зрения структуры решаемых вопросов

Структуризация вопросов в предпринимательских решениях:

1. Определение целей и задач (почему? как?)

2. Институциональный аспект (кто? с кем? Для кого?)

3. Временные аспекты (когда?)

4. Ресурсные аспекты (из чего? Где?)