5.3.Оптимизация налога на имущество организаций

Надо обращать внимание на следующие моменты:

1. Надо произвести расчет по тем элементам учетной и договорной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога

2. Применение льгот

3. Использование предоставляемых законом возможностей по уплате налога по месту нахождения обособленных подразделений, где законодательными органами субъектов РФ могут быть установлены разные ставки

5.4.Оптимизация страховых взносов в соц фонды

Направления:

• Оптимизация объекта и базы налогообложения

• Грамотное определение сумм, не подлежащих налогообложения

• Грамотное определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

• Использование возможностей применения различных регрессионных шкал (пониженных ставок)

Закон от 24.07.2009 №212-ФЗ

Объект обложения для организаций – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ лиц:

• По трудовым договорам

• По гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанных в п.2 ч.1 ст.5 ФЗ 212 – договор Купли-продажи и мены)

• По договорам авторского заказа

• По договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

• По издательским лицензионным договорам

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения:

• Производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущ прав), за исключением договоров, связанных с авторскими правами. (В ФСС не исключений, в него всегда начисляются взносы!)

• Начисленные в пользу ФЛ, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ и иных ее юрисдикций.

• То же самое в по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг

Договорная политика: гражданско-правовые договоры должны рассматриваться комплексно.

Не относятся к обложению страховыми взносами:

Выплаты волонтерам по ГПД (гражданско-правовой договор) и суммы страховых премий по олимпийским играм в Сочи.

Выплаты волонтерам Всемирной летней универсиады 2013 в г. Казань.

База для начисления

Устанавливается в сумме, не праевышающей 463 000 руб.

С 1 янв 2011 – установленная предельная база подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом з/п в РФ.

Включаются все выплаты с возможностью уменьшения на сумму фактически подтвержденных расходов.

Профессиональные налоговые вычеты 20-40%

Не подлежат обложению страховыми взносами для организаций:

1. Гос пособия, выплаченные в соответствии с законодательством РФ

2. Законодательно установленные компенсационные выплаты (в пределах норм). Например, суточные.

3. Суммы единовременной мат помощи, оказываемой плательщикам страховых взносов (по перечню, который находится в законе: в связи со стихийными бедствиями, смерть члена семьи, при рождении ребенка. Этот список является закрытым)

В базу для начисления страховых взносов не включается

В ПФ: суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также выплаты студентам-очникам за работу в строй отрядах.

В ФСС: любые вознаграждения по гражданско-правовым договорам и по авторскому праву.