- •Содержание налогового планирования на уровне организации
- •Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятий
- •Периодизация налогов и налогового планирования
- •Классификация налогового планирования
- •1.4 Пределы налогового планирования
- •Международное корпоративное налоговое планирование
- •2.1.Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики
- •Общая схема ндс в режиме «фракционированных» платежей
- •2.2.Различия налоговых систем, существующих в мире
- •2.3.Тенденции международного планирования и оффшорный бизнес
- •Комплексные
- •2.4.Антиоффшорное регулирование
- •2.5.Соглашения об избежании двойного налогообложения и трансфертпрайсинг
- •Сопоставление норм модельных соглашений оэср и оон
- •Сопоставление этих норм
- •2.6.Трансфертное ценообразование
- •Тема 3. Регионы льготного налогообложения на территории России
- •3.1. Свободные экономические зоны
- •Тема 4. Учетная и договорная политика для целей оптимизации налогов
- •4.1. Содержание учетной политики и её основные элементы
- •4.2. Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ суммы чисел лет:
- •4.3.Использование взаимосвязей налогового и гражданского законодательства в целях оптимизации налогообложения
- •4.4.Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
- •Тема 5. Планирование отдельных налогов
- •5.1.Планирование налога на прибыль
- •5.2.Оптимизация косвенного налогообложения
- •5.3.Оптимизация налога на имущество организаций
- •5.4.Оптимизация страховых взносов в соц фонды
- •5.5.Оптимизация ндфл
- •5.3.Налоговые льготы в системе налогового планирования
- •Тема 6. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
- •6.1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений.
- •6.2. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития теории финансового менеджмента
- •6.3. Налоговые показатели в формах бухгалтерской (финансовой)отчетности
- •Налоговые показатели форм бухгалтерской отчетности
- •6.4. Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов
- •Налоговое планирование при управлении инвестиционной деятельностью
- •Правовая регламентация и институциональные аспекты нп на уровне хозяйствующего субъекта
- •Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы его расчета и снижения.
5.2.Оптимизация косвенного налогообложения
По НДС процесс НП зависит от того:
1)Является ли анализируемое предприятие конечным в цепочке пр-ва и реализации и соответственно ему однозначно целесообразно использовать:
-освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
-производить реализацию ТРУ освобождаемых от НДС
2)Если предприятие не конечное, то не столь целесообразно использовать 145 и 149 статьи, т.к. льготы по НДС носят «мнимый характер».
Пример 1:
Предприятие А, освобожденное от НДС, приобретает сырьё за 100 руб +НДС. И все 118 руб относит на расходы. Добавленная стоимость 200руб,а реализация продукции без НДС 318 руб.
Предприятие В, которое работает без льгот, приобретает сырье за 318 руб, добавляет 400 руб. и его реализация = 718руб+18%=847,24 руб. Не имея права на вычет по НДС, предприятие В перечислит в бюджет 129,24 руб.
Пример 2:
Предприятие А не освобождено от НДС и следовательно, приобретает сырье за 100+18 и имеет право на вычет 18 руб. Добавленная ст-ть 200руб., реализация 300+54 и в бюджет подлежит уплате 54-18=36.
Предприятие В приобретает сырье за 354 руб и имеет право на вычет 54 руб, добавляет 400, реализация за 700+18%=826 и в бюджет подлежит уплате 126-54=72 руб.
В итоге:
По 2 варианту бюджет от двух предприятий получит: 36+72=108 руб. По 1 варианту:129,24 руб. (72 руб;57,24=18+36+3,24). 72-НДС по его добавленной ст-ти; 57,24-налог на приобретение сырья. Из которых:18-за сырье предприятия А; 36-за добавленную стоимость А; 3,24-налог на НДС
Необходимо ориентироваться не только на возможность освобождения, но и правильно оформлять все суммы НДС, уплаченные поставщикам.
Вести счета фактуры. Отсутствие счетов фактуры - грубое нарушение ст. 120.
Надо отслеживать, чтобы расходы соответствовали требованиям гл. 25 НК РФ
НДС не относится на мат расходы.
Ускорять процесс заготовления ТМЦ и минимизировать промежуток времени между предоплатой и фактическим отправлением ТМЦ
Ускорять процесс выполнения сторонними работниками, процесс выполнения строительными организациями работ производственного назначения и приемки и использовать возможности применения налоговой ставки в размере 10% и 0%
Ст. 149 экспорт и 4 перечня товаров, облагаемых по 10%.
Отдельные моменты планирования акцизов
Основные принципы планирования акцизов:
Правильное отделение операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) акцизами.
Определение особенностей освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории России и таможенного союза. С 10.07.2010 не действует Кодекс Таможенного союза.
Правильное определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья. Прямогонный бензин и денатурированный спирт.
Учет возможности применения налоговых вычетов. Возможны, если был возврат или если из подакцизного товара делают подакцизный… и т.п.
Правильное и своевременное исчисление сумм акциза, подлежащего возврату. Заявление нужно предоставить в течение 10 дней + 3 года – срок исковой давности.