Способ уменьшаемого остатка

Дата	Оставшееся время, месс.	Остаточная стоимость, тыс.руб.	Ежемесячная амортизация, тыс.руб	Сумма налога на имущество к уплате за год, тыс руб
01.01.2010	49	380	20	9,6
01.01.2011	37	228	12	5,8
2012	25	136,8	7,2	3,4
2013	13	82,1	4,3	2,1
2014	1	6,5	6,5	0,8
Итого		600		21,7

Способ суммы чисел лет:

Дата	Оставшееся время, месс.	Остаточная стоимость, тыс.руб.	Ежемесячная амортизация, тыс.руб	Сумма налога на имущество к уплате за год, тыс руб
01.01.2010	49	416,7	16,7	10
01.01.2011	37	253,3	13,3	6,4
2012	25	130	10	3,6
2013	13	46,7	6,7	1,6
2014	1	3,3	3,3	0,4
Итого			600	22

Сопоставления размера налога на имущество по годам:

Линейный метод	Способ уменьшаемого остатка	Способ суммы чисел лет
10,8	9,6	10
8,4	5,8	6,4
6	3,4	3,6
3,6	2,1	1,6
1,2	0,8	0,4
30	21,7	22

Наибольшая экономия по налогу на имущество получается при применении способа уменьшаемого остатка и способа суммы чисел лет. Четвертый год переломный.

Расчет экономии по налогу на прибыль:

Аморт-е отчисления линейным методом	N на имущество линейным методом(способом)	Аморт-е отчис-я нелинейн. мет	Налог на имущ-во способом суммы числе лет	Разница по аморт-и между линейн. и нелинейн. методами	Разница по налогу на имущ-во между линейным способом и способом суммы чисел лет	Экономия по налогу на прибыль
120	10,8	299,52	10	-179,52	-0,8	-35,744
120	8,4	150	6,4	-30	-2	-5,6
120	6	75,12	3,6	+44,88	-2,4	+9,456
120	3,6	37,62	1,6	+82,38	-2	+16,876
120	1,2	37,74	0,4	+82,26	-0,8	+16,612
120	30	600	22			+1,6

За 5 лет 1,6 потери по налогу на прибыль, а по имуществу экономия на

Налоговая экономия за 5 лет = 1% от первоначальной стоимости.

См. самим:

Пример использования «амортизационной премии»; временные разницы.

Пример расчета влияния выбора способа оценки мат ресурсов и определения фактической с/с мат ресурсов в производстве на налоги - См. по учебнику

Расчет влияния создания резервов будущих расходов и платежей на оптимизацию налогообложения

Резерв на оплату отпусков

Годовая сумма на отпуск 120 млн руб

Обязательные отчисления – 30% (соц фонды и стразование от несчастных случаев и проф заболеваний)

120 * 0,3 = 36 млн руб

120 + 36 = 156 Итого резерв

Ежемесячно на себестоимость будет относиться по 156/12 = 13 млн руб.

Предположим, что в некий месяц начислены отпускные в размере 5 млн руб.

Тогда экономия по налогу на прибыль составит (13 – 5) * 0,2 = 1,6 млн руб

Расчет влияния затрат по ремонту на оптимизацию налогообложения

Предприятие принимает решение о формировании резерва в размере 10% в год от балансовой стоимости ОС в 30 млн руб

Размер ремонтного фонда = 30*0,1=3 млн руб

Сумма ежемесячных отчислений = 3/12 = 0,25 млн

Ежемесячно сумма налога на прибыль будет уменьшаться на 0,05 млн руб независимо от фактических расходов и за год составит 0,6 млн руб

В конце года оставшаяся сумма резерва облагается налогом на прибыль.

Предположим, что за год израсходовали 2 млн.

Тогда необходимо уплатить налог на прибыль с разницы (3-2)*0,2 = 0,2

Таким образом, годовая экономия = 0,6-0,2 = 0,4 млн руб

Расчет влияния группировки и списания затрат на производство на оптимизацию налогообложения

Условия:

Остаток товара на отчетную дату 150шт

Количество произведенной продукции за период 5 600шт

Количество реализованной продукции 5 550шт

Остаток на конец отчетного периода = 200шт

Выручка с НДС за год = 2 500 000 руб

Расходы основного производства 1 830 000 руб

Общепроизводственные расходы 8 000 руб

Общехозяйственные расходы 72 000 руб

Коммерческие расходы 130 000 руб

Внереализационный результат +3 500

Способ группировки и включения затрат в себестоимость товаров
Традиционный	Директ-костинг
Группировка расходов
Прямые расходы 1 830 000	Условно-переменные расходы 1 838 000 (1 830 000 + 8 000)
Косвенные расходы = 8 000 + 72 000 = 80 000	Условно-постоянные расходы 72 000
Формирование полной себестоимости: 1 830 000 + 80 000 = 1 910 000	Формирование сокращенной себестоимости 1 838 000
Себестоимость единицы: 1 910 000 / 5 600 = 341,1 руб	Расчет себестоимости единицы 1 838 000 / 5 600 = 328,2
Расчет себестоимости продукции А. относимой на реализацию в отчетном периоде
341,1 * 5 550 = 1 893 100	328,2 * 5 550 = 1 821 500
Б. относимый на остаток готовой продукции на конец отчетного периода
1 910 000 – 1 893 100 = 16 900	1 838 000 – 1 821 500 = 16 500

Метод определения выручки от реализации товаров, работ и услуг для целей налогообложения