Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное автономное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Волгоградский государственный университет»

Институт мировой экономики и финансов

Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения

Доклад

НАЛОГОВАЯ КУЛЬТУРА И НАЛОГОВАЯ ПРЕСТУПНОСТЬ: ГРАНИ ВЗАИМОСВЯЗИ

Выполнили: Студенты группы НО-091

Басманов Е., Коваленко О.,

Лугарев Ю., Скороходов М.

Проверила: Васильева М. В.

Волгоград, 2012

Содержание

Введение 3

1. Характеристика налоговой преступности и ее причины 5

2. Налоговая культура: понятие, факторы, меры повышения 12

2.1. Понятие налоговой культуры и факторы, препятствующие ее развитию 12

Скоблова Е. М. Налоговая культура в современном российском обществе - опубликовано 9 мая 2011 г. - URL : http://filosofika.ru/2011/05/213.html 13

2.2. Состояние налоговой культуры в России на данный момент 16

2.3. Меры повышения налоговой культуры.  19

Заключение 23

Список литературы 25

Введение

В современном российском обществе роль и значение налоговой культуры стремительно возрастают, так как современная Россия находится в сложных социально-экономических условиях, в которых большинство населения живет бедно, а многие организации и предприятия никак не могут адаптироваться в условиях рыночной экономики, борясь с высоким налогообложением. Граждане не понимают, ради чего их принуждают платить налоги, лишая значительной части заработанных средств. Поэтому те, кто уклоняется от уплаты налогов, вызывают восхищение и одобрение у других. Именно поэтому сегодня есть смысл задуматься над тем, что есть налоговая культура.

Целью данного исследования является рассмотрение состояние налоговой культуры населения Российской Федерации и ее взаимосвязи с совершаемыми налоговыми преступлениями.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• раскрыта характеристика налоговой преступности и ее причина;

• рассмотрено понятие налоговой преступности и факторы, препятствующие ее развитию;

• проанализировано состояние налоговой культуры в России на данный момент;

• выработаны меры повышения налоговой культуры.

Объектом исследования являются отношения государства и налоговых органов и с налогоплательщиками, возникающие в процессе исчисления и уплаты налогов и сборов.

Предметом исследования является влияние налоговой культуры населения России на количество совершаемых этим населением налоговых преступлений.

В процессе исследования использовались работы следующих авторов: Гончаренко Л. И., Гончаровой Н. Н., Осетровой Н. И., Скобловой Е. М., Создаевой О. Ю.

Основной методологической базой при исследовании являлись:

• метод систематизации научной литературы;

• экономико-математический метод;

• трендовый метод.

Данная работа состоит из введения, двух глав, причем вторая поделена на три параграфа, и заключения. Первая глава посвящена понятию налоговой преступности и ее состоянию на данный момент, во второй главе рассмотрена налоговая культуры, ее понятие, состояние и меры повышения.

1. Характеристика налоговой преступности и ее причины

Понятие "налоговая преступность"наряду с такими понятиями как "валютная преступность", "таможенная преступность", прочно вошли в понятийный аппарат ученых и практических работников, правоохранительных и контролирующих органов. Но глубокому научному изучению налоговая преступность, как общественно значимая проблема, учеными не подвергалась.

Налоговой преступности присущи следующие характерные особенности: причинение значительного ущербы экономическим интересам государства; своеобразие совершения противоправного деяния; высокая латентность налоговых правонарушений; оказание негативного влияния на значительную часть населения¹.

Повышенная социальная опасность налоговой преступности заключается в негативном влиянии на важнейшие социальные институты, дестабилизации общественных отношений в области экономики.

Масштабы налоговой преступности в России сегодня представляют собой реальную угрозу экономической безопасности государства. Это обусловливается все возрастающим проникновением в сферу налогообложения организованной преступности и коррупции, увеличивающимся влиянием криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнюю экономику, кредитно-финансовых учреждений и других структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны².

По данным Рабочего центра экономических реформ при правительстве России, всего 1,5 процента опрошенных руководителей предприятий различных форм собственности оформляют в установленном порядке сделки и уплачивают все налоги. Треть опрошенных (33, 1 процента) считают, что до 25 процентов сделок остаются в тени, скрываются от налогообложения, почти каждый пятый респондент уверен, что от налогообложения скрываются от 50 до 100 процентов налогов³.

Причины и условия преступности - система негативных для соответствующей общественно-экономической формации и данного государства социальных явлений, детерминирующих преступность как свое следствие. Уровень и характер налоговой преступности во многом зависят от системы налогообложения, принятой в стране. Сегодня, по оценкам специалистов, наиболее деструктивным фактором, влияющим как на состояние общества в целом, так и на криминальную ситуацию в стране, стал неоправданно высокий темп концентрации капиталов и средств производства в руках частных лиц⁴. Он не только усугубил социальное неравенство между отдельными группами населения, но и ожесточил борьбу за сферы влияния среди предпринимателей. Его очевидным результатом явился и более активный процесс криминализации экономики, и усиление альянса экономической и общеуголовной преступности, система негативных для соответствующей общественно-экономической формации и данного государства социальных явлений, детерминирующих преступность как свое следствие. Уровень и характер налоговой преступности во многом зависят от системы налогообложения, принятой в стране. Сегодня, по оценкам специалистов, наиболее деструктивным фактором, влияющим как на состояние общества в целом, так и на криминальную ситуацию в стране, стал неоправданно высокий темп концентрации капиталов и средств производства в руках частных лиц.

Несомненно, свою роль играют также:

1. Отсутствие правовой и налоговой культуры наших граждан. В большинстве развитых стран Европы и Америки платить налоги почетно, это наряду с избирательным правом является привилегией граждан страны. В нашей стране людей, осознающих необходимость уплачивать налоги как свою конституционную обязанность, единицы. Отчасти это можно объяснить тем, что россияне подчас не знают, на какие цели будут израсходованы перечисленные государству налоги.

2. Нестабильность политической ситуации в стране, боязнь прихода к власти крайне левых сил, и, как следствие - реанимирование социалистических методов хозяйствования, пересмотр результатов приватизации, национализация банковской системы, введений государственной монополии на некоторые виды производства.

Не менее значительно в указанном аспекте нравственно-психологическое состояние налогоплательщиков. Здесь следует выделить три момента: негативное отношение к существующей налоговой системе; низкий уровень правовой культуры; корыстная мотивация.

Статистика свидетельствует, что преступные нарушения налогового законодательства обычно связаны с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль – 43% от общего числа налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость – 28,4%, налогов, уплачиваемых в дорожные фонды, – 6,7%, подоходного налога – 3,7%, акцизов – 1,2%⁵. Приведенные цифры показывают, что, как правило, налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты наиболее крупных налогов.

Налоговые преступления совершаются на различных предприятиях, независимо от форм собственности. Однако следует отметить, что на предприятиях, основывающихся на частной форме собственности, выявляется около 80% всех налоговых преступлений.

Распространенность налоговых преступлений коррелирует с распространенностью всех налоговых правонарушений, в том числе непреступного характера.

Распределение количества выявленных налоговых правонарушений по организационно-правовым формам хозяйствующих предприятий выглядит следующим образом: на долю акционерных обществ и товариществ приходится 69,8% правонарушений, государственных и муниципальных предприятий – 12,8%, индивидуально-частных – 3,9%⁶.

Такая закономерность определяется тем, что право управления и осуществление внутреннего контроля на предприятиях, основанных на частной форме собственности, как правило, принадлежит ограниченному кругу лиц Обычно на таких предприятиях руководящие органы возглавляются их фактическими владельцами, а должный контроль отсутствует

Определенный интерес представляет также распределение преступных нарушений налогового законодательства по сферам деятельности предприятий. На долю предприятий осуществляющих торговлю продуктами питания, приходится 24% преступлений, торгующих товарами народного потребления – 16%, занимающихся оказанием услуг – 12%, осуществляющих финансово-кредитные операции – 9%, торгующих недвижимостью – 8%, производящих продукцию металлообработки и машиностроения – 8%, осуществляющих нефтедобычу и нефтепереработку – 6%⁷.

Таким образом, подавляющее число налоговых преступлений совершается в торговой сфере. Предприятия торговли стремятся получать оплату наличными деньгами за реализуемые ими товары, что позволяет им использовать денежную наличность во внебанковском обороте. Это в свою очередь значительно затрудняет осуществление налогового контроля и способствует сокрытию указанных средств от налогообложения.

Все многообразие выявленных способов совершения налоговых преступлений можно подразделить на следующие виды:

1. Полное или частичное неотражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета (осуществление сделок без документального оформления, неоприходование товарно-материальных ценностей, неоприходование денежной выручки в кассу).

2. Искажение экономических показателей, позволяющих уменьшить размер налогооблагаемой базы (отнесение на издержки производства расходов, не предусмотренных законодательством; отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих установленные законодательством; завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, отнесенных на издержки производства и обращения; незаконное использование налоговых льгот и пониженных налоговых ставок при исчислении налогов).

3. Искажение объекта налогообложения (занижение стоимости реализованной продукции; занижение объема реализованной продукции; подмена объекта налогообложения).

4. Нарушение порядка учета экономических показателей (отражение цифровых результатов финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета).

5. Выведение финансово-хозяйственной деятельности из-под контроля налоговых органов (непостановка на учет в налоговых органах; открытие дополнительных счетов в банках без уведомления налоговых органов).

Судя по статистике, в 2010-м году было раскрыто лишь за первый квартал 717 преступлений (статьи 198 и 199 УК). В 2011-м в первые полгода выявили 104 таких преступления, а за первое полугодие этого года лишь 91 преступление, из которых к тому же многие закрыты по нереабилитирующим обстоятельствам (к примеру, если истек срок давности). Уменьшившееся количество налоговых дел и будут обсуждать МВД и ФНС на совместной коллегии. Необходимо принимать меры, ведь результатов мало не только по возбуждению дел, но и по доведению их до приговора. Один из сотрудников налоговых органов считает, что даже если десять дел будут доведены до приговора, то уклонистов от налогов станет меньше. Показатели в этой области снижены не только в столице, но и по всей России.

В 2011-м году ФНС было передано в МВД порядка восьми тысяч материалов, по которым можно было возбудить уголовные дела, связанные с неуплатой налогов на общую сумму 140 миллиардов рублей. 

За первое полугодие текущего года таких материалов насчитали порядка четырех тысяч. По оконченным делам, связанным с налоговыми преступлениями, материальный ущерб за прошлый год, как сообщает МВД, равен 37,6 миллиардов рублей. А за этот год уже насчитали ущерба на 22,2 миллиарда⁸.

Показатели, как замечено, начали падать с 2011-года, когда сократили управления по борьбе с налоговыми преступлениями, а после объединили их с подразделениями экономической безопасности.

Налоговая задолженность в России за январь-сентябрь сократилась на 17 млрд рублей, или на 1,5 процента. Таким образом, она составила на 1 октября 1,108 трлн рублей. Об этом говорится в отчете Федеральной налоговой службы.

Эффективность процедур, в которых участвует ФНС как уполномоченный орган РФ, составила на 1 сентября 6,8 процента. В 2011 году среднегодовая эффективность процедур банкротства должников составляла 5,4 процента.

Задолженность налогоплательщиков по обязательным платежам за первое полугодие 2012 года снизилась на 25 миллиардов рублей и составила 1,1 триллиона рублей⁹.