2 Анализ планирования и прогнозирования прибыли (на примере оао Саранский завод «Резинотехника»)

2.1 Анализ формирования и распределения прибыли предприятия

Основным видом хозяйственной деятельности Общества является производство резино-технических изделий, составляющая 99,5% выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) Общество осуществляет другие виды деятельности: оказание услуг промышленного характера, прочей реализации которые составляют, соответственно, 0,11% и 0,46% от общего объема выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Первым этапом в анализе финансовых результатов является анализ формирования прибыли от продаж, т. к. этот вид деятельности является основным для ЗАО «Саранский завод «Резинотехника». Воспользуемся для анализа прибыли отчетной формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение А - Б), показатели которой отразим в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ прибыли (убытка) от продаж ЗАО «Саранский завод «Резинотехника», тыс. руб.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонения
				Абсолютное тыс.руб.			Относительное %
				2011 г. к 2009 г	2011 г к 2010 г.	2011 г. к 2009 г		2011 г к 2010 г.
Выручка от продажи товаров	1413019	1733420	2186030	773011	452610	54,7		26,1

Продолжение таблицы 2.1.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонения
				Абсолютное тыс.руб.			Относительное %
				2011 г. к 2009 г	2011 г к 2010 г.	2011 г. к 2009 г		2011 г к 2010 г.
Себестоимость проданных товаров	1193770	1540919	1885128	691358	344209	57,9		22,3
Валовая прибыль	219249	192483	300902	81653	108419	37,2		56,3
Прибыль от продаж	32563	3161	64806	32243	61645	99,0		-

Из таблицы 2.1 видно, что в анализируемом периоде наибольший удельный вес в выручке занимают себестоимость реализуемых услуг 86,2%. Следует отметить, в 2011 г. произошло существенное изменение показателей формирующих прибыль от продажи.

Заметное влияние на изменение прибыли оказывают цены на проданную потребителям резинотехническую продукцию. Результаты года в отрасли частично обусловлены восстановлением спроса со стороны реального сектора экономики, а также, в немалой степени, ростом спроса на резинотехническую продукцию в начале 2011 года и в III квартале 2010 года.

Также из таблицы видно, что сумма выручки увеличилась за отчетный период на 773011 тыс.руб., в процентном соотношение увеличение составило 54,7 соответственно. Данное увеличение вызвано главным образом увеличением себестоимости реализуемых товары в 2011 году.

Но следует отметить увеличение прибыли от продаж на 32243 тыс.руб. в 2010 году и на 61645 тыс.руб. в 2011 г. по отношению к 2009 году. Относительное отклонение соответственно составило 99,0% по сравнению с 2009.

В настоящее время отрасль подходит к критическому уровню износа и, несмотря на точечное инвестирование, проблема продолжает усугубляться. Введение новых мощностей является видимой составляющей проблемы модернизации, в то время как сетевые, небольшие генерирующие и вспомогательные активы продолжают увеличивать степень износа до угрожающих уровней, что наиболее заметно выражается простоях.

Проведем анализ прибыли до налогообложения (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Анализ прибыли (убытка) до налогообложения ЗАО «Саранский завод «Резинотехника», тыс. руб.

Наименование показателя	2009 г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение (+,-)			Относительное отклонение, %
				2011 от 2009	2011 к 2010	2011 к 2009		2011 к 2010
Прочие доходы	37130	75288	200201	163071	124913	439,2		175,8
Прочие расходы	35617	76001	191184	155567	115183	423,5		151,6
Прибыль до налогообложения	19554	2273	75471	55917	73198	286,0		-

За отчетный период существенно увеличились прочие доходы на 163071 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Это объясняется в основном снижением сумм невостребованной кредиторской задолженности.

Следует отметить и существенное увеличение прочих расходов в основном за счет роста сумм дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, а также налога на имущество. Как положительную тенденцию следует рассматривать увеличение прибыли до налогообложения за счет выше приведенных составляющих в 2011 году на 55917 тыс.руб. или на 286% по сравнению с 2009 г.

Следует отметить, что все показатели прибыли в абсолютном отношении в 2011 г. увеличились по сравнению с предыдущими годами. Это вызвано главным образом улучшением хозяйственной деятельности ЗАО «Саранский завод «Резинотехника».

Приведем анализ прибыли от обычной деятельности в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика доходов от основной деятельности ЗАО «Саранский завод «Резинотехника», тыс. руб. за 2009 – 2011 гг.

Наимено­вание показателя	2009 г	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+,-)		Относительное отклонение 2011 к 2009 г., %
				2011 от 2009	2011 от 2010
Прибыль от продаж	32563	3161	64806	32243	61645	99,0
Прибыль до налогообложения	19554	2273	75471	55917	73198	286,0
Чистая прибыль	15653	-66	60674	45021	60740	287,6

Как результат необдуманной финансовой политики предприятия можно наблюдать уменьшение чистой прибыли ЗАО «Саранский завод «Резинотехника», которая за 2009 – 2010 гг уменьшилась на 15719 тыс.руб.; в 2009 – 2011 г.г чистая прибыль увеличилась на 45021 тыс.руб.. В целом за анализируемый период чистая прибыль предприятия увеличилась на 287,6%. Проанализируем распределение чистой прибыли ЗАО «Саранский завод «Резинотехника» по результатам финансовой деятельности за 2009 – 2011 г.г.

Анализируя таблицу 2.4, можно увидеть, что на ЗАО «Саранский завод «Резинотехника» большая часть прибыли расходуется на обеспечение производственного развития ОАО.

Таблица 2.4 – Распределение чистой прибыли на ЗАО «Саранский завод «Резинотехника» за 2009 – 2011 г.г

Статьи распределения прибыли	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменения в 2011 г. по сравнению с 2009 г., %
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Чистая прибыль к распределению	15653	100	-66	100	60674	100	-
На формирование резервного фонда	20	0,3	-	-	20	0,2	-0,1
На обеспечение производственного развития общества	14935	90,8	-	-	59646	98,3	7,5
На выплаты материальной и иной помощи	523	6,7	-	-	770	9,3	2,6
Вознаграждения по итогам года	175	2,2	-	-	238	2,9	0,7

Большая доля распределенной прибыли пошла на приобретение основных средств, и иного имущества, которое за весь анализируемый период увеличилось на 7,5% или на 44711 тыс.руб. Не оставлен без внимания и резервный фонд, отчисления в который по итогам анализируемого периода стабильны 20 тыс.руб. В ЗАО «Саранский завод «Резинотехника» чистая прибыль расходуется также выплаты не связанные с производством и реализацией услуг. В нее включаются материальная помощью, благотворительная помощь, помощь в содействии и поддержании других коммерческих предприятий. Данные расходы чистой прибыли увеличились за весь анализируемый период на 247 тыс.руб., как и доля в структуре чистой прибыли на 2,6%. Также в этот вид выплат включены вознаграждения по итогам года членам совета директоров и вознаграждения членам ревизионной комиссии (увеличение за весь период на 0,7%, по сумме на 60 тыс.руб.).

Особое значение имеет направление чистой прибыли на выплату дивидендов по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество фирмы. Данное решение принимается на общем собрании акционеров.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия служит источником финансирования и не только производственного, но и социального развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения трудового законодательства – уплаты различных штрафов и санкций. Так из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении правил по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях сокрытия прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Проведя такой сравнительно большой анализ по данному предприятию, можно отметить, что на ЗАО «Саранский завод «Резинотехника» наблюдается устойчивая тенденция в росте прибыли от продаж и чистой прибыли, как результат этого, видно увеличение рентабельности всего предприятия, продаж, капитала. Данное увеличение в основном произошло по причинам уверенного и спланированного управления хозяйственной деятельностью предприятия, увеличения цен на продукцию и себестоимости.