Тема 15 Концептуальные основы аудита

1.Понятие, значение аудита.

2.История возникновения аудита.

3.Компоненты аудита.

4.Основные принципы аудита.

1.Аудит - это независимая экспертиза и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка состояния внутреннего контроля, проверка соответствия документации действующим нормативно-законодательным актам, инструкциям, положениям, а также оказание консультационных и иных услуг по вопросам, интересующим клиентов.

Аудитор - это физическое лицо, имеющее квалификационное свидетельство и лицензию.

В условиях рыночной экономики в результате перехода от командно-административной системы управления в частной собственности создается предпосылка развития аудита и аудиторской деятельности. Предприятия различных форм собственности начинают нуждаться в услугах аудитора с тем, чтобы получить кредит в банке, показать финансово-хозяйственную деятельность поставщикам, подрядчикам, руководителям предприятия, инвесторам и т.д.

Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц (аудируемых субъектов) с целью выражения мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленных законодательством РК.

Согласно данной классификации аудит подразделяется на следующие виды (таблица)

Виды аудита

№	Критерии	Виды
1	По отношению к пользователям информации	1.Внешний 2.Внутренний
2	По отношениям к требованиям законодательства	1. Обязательный 2. Инициативный
3	По объектам аудита	1. Банковский 2.Аудит страховых компаний 3. Аудит бирж, инвестиционных институтов, пенсионных фондов 4. Общий 5.Государственный
4	По назначению	1. Аудит финансовой отчетности 2. Налоговый 3. Аудит на соответствие 4. Операционный аудит 5.Специальный (экологический, операционный и др).
5	По времени осуществления	1. Первоначальный 2.Согласованный
6	По характеру проверки	1. Подтверждающий 2. Системно-ориентированный 3. Аудит, базирующийся на риске.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого учета. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности всех управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Он необходим, главным образом, для предотвращения потерь ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Внешний аудит осуществляется внешними, независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами на основе заказов(договоров) с организациями.

Обязательный аудит- это ежегодная аудиторская проверка финансовой отчетности предприятий, перечень которых установлен законодательством.

1 Акционерные общества

2.Банки

3.Кредитные товарищества

4.Организации осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг.

5. Страховые организации

6. Накопительные пенсионные фонды.

7.Предприятия с иностранным участием.

Инициативный аудит проводится по решению самого предприятия с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение.

Аудит финансовой отчетности- проверка финансовой отчетности субъекта с целью выдачи аудиторского заключения о ее достоверности по всем существенным аспектам. Он проводится внешними аудиторами.

Аудит на соответствие- это проверка соблюдения в хозяйственной системе организаций норм законодательных актов и инструктивных материалов.

Налоговый аудит- это аудиторская проверка правильности и полноты начисления уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Экологический аудит- это оценка отклонений реального состояния окружающей среды от первоначально заданных внутренних и внешних экологических стандартов и норм.

Операционный аудит- проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления.

Первоначальный аудит-это аудиторская проверка, проводимая впервые у данного клиента. При этом виде проверок финансовой отчетности у аудиторов нет представления об особенностях бизнеса клиента, его системе внутреннего контроля.

Согласованный – это аудиторские проверки, проводимые ежегодно у одного и того же клиента. Здесь аудитору уже известны сильные и слабые стороны организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

.Подтверждающий аудит.- характеризуется тем, что аудитор подвергается проверке и подтверждает каждую хозяйственную операцию, и параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры. Также такой аудит можно назвать ведением учета или восстановлением учета.

Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение за системой деятельности клиента по контролю за хозяйственными операциями. При этом аудитор ориентируется на внутренний контроль, позволяющий ему сократить количество детальных проверок и доверять этой системе, которая позволяет своевременно обнаруживать ошибки и неточности в учете и принять меры по их устранению.

Аудит, базирующийся на риске – это аудит, производящий проверку выборочно, исходя из условий работы предприятия , в основном, узких мест (критических точек).