5. Налоговая система и классификация налогов

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, законодательно установленных и взимаемых на территории данной страны или региона.

Налоговая система любого государства строится на определенных принципах. Впервые принципы налогообложения (классические принципы) были сформулированы еще А. Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.).

Смит выделил 5 принципов налогообложения, названных позднее «Декларацией прав плательщика»:

1. Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности.

2. Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам.

3. Принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4. Принцип удобности – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

5. Принцип экономии – издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Современные принципы налогообложения базируются также на идеях Смита и включают в себя кроме вышеназванных принципов следующие:

1. Принцип обязательности – обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов.

2. Принцип запрета обратной силы налогов, ухудшающих положение налогоплательщиков.

3. Принцип универсализации – сокращения количества налогов.

4. Принцип стабильности.

5. Принцип однократности налогообложения – один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период времени.

6. Принцип единства – действие единой налоговой системы на всей территории государства.

7. Другие принципы – самостоятельно смотри лекцию по Налоговой политике

Принципы построения налоговой системы РФ можно найти в ст. 3 НК РФ.

См. Приложение 1 - самостоятельно

Иногда для анализа налоговой системы государства или для сравнения налоговых систем различных государств рассчитывают такой показатель как эластичность налоговой системы. Коэффициент эла­стичности налоговой системы определяется как отношение относительного изменения налоговых платежей за определенный период времени к относительному изменению ВВП за этот же период времени. Коэффициент показывает, на сколько %-ов изменится объем налоговых поступлений при изменении ВВП на 1%.

В РФ налоговая система строится в соответствии со ст. 12-15 НК РФ.

Ст. 12 – здесь указаны налоги спецрежимов.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло­гических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Классификация налогов

Современная классификация налогов учитывает множество факторов, по которым они могут различаться. Важнейшей является разделение налогов по экономическому содержанию на прямые и косвенные. Разделение на прямые и косвенные налоги учитывает определенность такого элемента налогов, как плательщик, а также источник их взимания. Так, по прямым налогам плательщик извес­тен заранее, по косвенным плательщик предварительно не устанавливается. Если прямые налоги ис­точником своей уплаты имеют доход налогоплательщика, то косвенные взимаются из выручки от реализации.

Другая классификация налогов подразумевает их разделение по уровням взимания. В соответ­ствии с этим в федеративных государствах три уровня, в унитарных — два. В РФ три уровня: феде­ральные налоги и сборы, субъектов Федерации, местные налоги и сборы.

Налоги делятся а общие и специальные (или целевые) в зависимости от того, определены ли заранее цели, на которые они будут использованы. Целевые — налоги, поступающие во внебюджетные специаль­ные фонды или используемые внутри специальных фондов (налог на владельцев автотранспортных средств).

Следующая классификация предусматривает разделение налогов в зависимости от характера плательщиков: 1) с физических лиц (подоходный налог); 2) с юридических лиц (налог на прибыль); 3) комбинированные (налог на имущество).

По порядку введения органами государственной власти налоги делятся на 1) общеобязательные и 2) факультативные (вводимые по желанию).