2. Функции налогов

Есть множество точек зрения по поводу функций, выполняемых налогами. Большинство авторов вы­деляют следующие функции налогов:

1. Фискальная функция.

2. Распределительная.

3. Регулирующая.

4. Контрольная.

Фискальная функция

Данная функция отражает основное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства. Исторически это первая функция налогов, т.к. это то, ради чего налоги и возникли. Фис­кальная функция налогов отражает уровень участия государства в перераспределении национального дохода и во многом зависит от проводимой в стране финансовой политики.

Выполнение налогами своей фискальной функции оценивается долей собранных в государстве нало­гов в стоимости ВВП или НД.

Распределительная функция

С помощью налогов происходит перераспределение стоимости ВВП. Перераспределение осуществ­ляется между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. В итоге происходит изъятие части дохода одних и передача его другим.

Регулирующая (стимулирующая) функция

Данная функция предполагает, что государство может использовать налоги как рычаг воздействия на экономику. Свое признание данная функция получила во второй половине XX в. Регулирование осуществляется через определение объекта и субъекта налогообложения, через определение налоговых ставок и льгот.

Контрольная функция

Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью орга­низаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой сис­темы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Антиинфляционная функция

Некоторыми экономистами также среди названных выше функций выделяется такая функция нало­гов как антиинфляционная. В соответствии с данной точкой зрения изъятие налогов в пользу госу­дарства способствует уменьшению количества денег в обращении, что, в конечном итоге, приводит к уменьшению платежеспособного спроса и инфляции.

Можно сказать, что данная функция больше присуща прямым налогам. Косвенные налоги, являясь элементом цены, наоборот при своем введении или повышении ставок могут спровоцировать рост цен.

3. Элементы налогов

Налог является комплексным экономико-правовым и общественным явлением и включает в себя со­вокупность определенных взаимодействующих составляющих, которые именуются как элементы на­лога.

Выделяют следующие элементы налога:

Субъект налога (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, на которое государст­вом возложена обязанность уплачивать налог.

Различают формального и фактического налогоплательщика. При определенных условиях (кос­венное налогообложение) субъект налога (продавец) может переложить уплату налога на другого субъекта (покупателя). Первый при этом будет называться формальным налогоплательщиком (на него по сути возлагается обязанность перечисления налога в бюджет), а второй будет называться фактическим налогоплательщиком или носителем налога. Именно за счет его дохода происходит уп­лата налога в бюджет.

Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного до­хода.

В некоторых случаях происходит совпадение субъекта налога и носителя налога (транспортный на­лог).

Объект налога – доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК объектами налогообложения могут являться операции по реализа­ции товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выпол­ненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или фи­зическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база – денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

(Для транспортного налога: объект налога – транспортное средство, налоговая база – мощность транспортного средства, выраженная в лошадиных силах).

Налоговая база используется в целях уточнения объекта налогообложения. В ряде случаев налоговая база представляет собой объект налогообложения, подвергшийся необходимой корректировке: уменьшение или увеличение. Поэтому по объему данные понятия могут либо совпадать, либо нет.

Единица обложения – это единица, с помощью которой измеряется объект обложения.