1.5. Порядок составления бюджетов в организации

Генеральный бюджет торговой организации состоит из операционного и финансового бюджетов.

Для формирования операционного бюджета необходимо использовать информацию о деятельности организации за предшествующие периоды, использовать данные балансовой отчетности периода, предшествующего прогнозируемому. Подготовка операционного бюджета должна осуществляться на основе цели бюджетирования в такой последовательности:

1. бюджет продаж;

Бюджет продаж организации составляется на основе прогноза продаж, который формируется по результатам анализа и обсуждения руководством различных микро- и макроэкономических факторов, маркетинговых исследований о состоянии экономики, спроса и предложения на конкретные виды сырья и материалов, продукцию, производственных мощностей, о конкурентах, ценовой политике и т.п.

2. бюджет коммерческих расходов;

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции (услуг) в будущем:

• на тару, упаковку изделий на складах готовой продукции, транспортировку и хранение продукции;

• на исследования рынка;

• на рекламу - по целенаправленному информационному воздействию на потребителей для продвижения продукции на соответствующие рынки, причем общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам, установленным Минфином РФ;

• на участие в торгах на товарных биржах и т.п.

3. бюджет производства;

Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и учета производственных возможностей и технологии производства. Определяет план выпуска продукции в натуральных показателях, может быть составлен и в стоимостном выражении. На основе продаж указываются объемы необходимых запасов готовой продукции на конец и начало периода, возможные потери в результате производства. Значения этих показателей определяются, как правило, в процентном отношении от объема продаж в натуральном выражении.

4. бюджет затрат на материалы;

Бюджет прямых материальных затрат. Затраты на сырье и материалы, которые идут непосредственно на изготовление продукции, принято называть прямыми затратами на материалы. Базой для расчета потребности в основных материалах является плановая величина валового выпуска продукции.

Бюджет прямых затрат на материалы может формироваться следующими методами:

• технологического нормирования — исходя из технологии производства учитываются удельные прямые затраты в физических единицах;

• сравнительного анализа счетов — упрощенный метод нормирования, применяется в том случае, если в организации часто меняется номенклатура производства.

5. бюджет затрат на оплату труда;

Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала. Он формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда или необходимого для выполнения единицы продукции рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда основного производственного персонала.

6. бюджет общепроизводственных расходов;

Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация для выполнения бюджета производства в будущем периоде. Основные виды статей затрат, входящие в бюджет: амортизация и аренда производственного оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени и энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание и ремонт оборудования, выплаты денежных средств по накладным расходам и т.п.

7. бюджет управленческих расходов;

Бюджет общих и административно-управленческих расходов включает расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации:

• на содержание отделов кадров, юридического, труда и заработной платы, автоматизированной обработки информации;

• на командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, на подоходные налоги;

• на социальное страхование, представительские расходы и т.п.;

• на амортизацию офисного оборудования, по аренде офисных помещений;

• на телефонную связь, канцтовары и т.п.

8. бюджет отчета о прибылях и убытках.

На основе подготовленных частных бюджетов составляется план прибылей и убытков. Он показывает, какой доход получит организация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Основными его составляющими являются: выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализованной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы), прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная прибыль отчетного периода.

Составными элементами финансового бюджета являются

1. бюджет капитальных затрат;

Бюджет капитальных затрат, или инвестиционный бюджет, отражает основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:

• с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;

• с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;

• с технологией производства, закупкой машин и оборудования;

• с затратами, входящими в структуру основного капитала, например на права приобретения на промышленную собственность, патенты.

В данный бюджет включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.

2. движения денежных средств;

Бюджет движения денежных средств формируется в целях:

• расчета необходимого объема денежных средств в определенный период времени;

• определения моментов и продолжительности периода, когда у организации ожидается недостаток или избыток денежных средств;

• рационального использования денежных средств;

• принятия управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежание кризисных явлений.

3. прогнозируемый баланс.

Прогнозируемый баланс организации на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой основной статьи баланса:

• основной капитал (учитываются стоимость основного капитала на начало периода, инвестиционные затраты за период; при оценке его балансовой стоимости учитываются ежегодные отчисления на амортизацию);

• текущие активы, в том числе сырье, незавершенное производство и готовая продукция, наличность (данные о нормируемых оборотных средствах), а также прогнозируемая дебиторская задолженность;

• собственный и заемный капитал, в том числе краткосрочные обязательства, необходимые для бесперебойной работы предприятия. [3, С. 192-225]