2. С использованием счета 15 и 16.

(При этом по Д-ту счета 15 отражается стоимость МПЗ по покупным ценам, которая включает стоимость приобретения и все расходы по транспортировке, доставке на склад. Оприходование МПЗ, фактически поступивших в организацию, осуществляется по окончании месяца по учетным ценам и отражается записью: Д10 К15. Отклонения фактической с/сти от учетных цен подлежит списанию со счета 15 на счет 16 - Д 15 К16, Д16 К15.

Корреспонденция счетов по учету поступления материалов:

1. Поступление (приобретение) МЦ за плату.

- Покупная стоимость МЦ по договору Д10,15 Кт60

- НДС по приобретенным МЦ Д19 К60 (НДС)

• Дополнительны расходы (ТЗР). Д10,15 К60,76…..

2. Приобретение материалов через подотчетное лицо.

- Поступили материалы от подотчетного лица Д10,15 К71

• НДС по приобретенным МЦ - Д 19 К71 (при приобретении материалов в розницу НДС расчетным путем не выделяется).

3. Поступление материалов безвозмездно.

• Оприходование по рыночным ценам Д10,15 К98

• При отпуске данных материалов со склада их стоимость учтенная на счете 98/1 «Расходы будущих периодов» подлежит списанию Д98 К91

4.Получение в качестве вклада в УК.

- Оприходование материалов, полученных от учредителей Д10,15 К75

5. Поступление материалов, изготовленных собственным производством.

- Оприходование материалов из строительного цеха Д10 К23

- Оприходование материалов от основного производства Д10 К20

6. Поступление материалов в обмен на другое имущество

• Оприходование материалов (по стоимости передаваемого имущества)

Д10 К60

Д19 К60

• Выручка от материалов (По стоимости полученного в обмен на другое имущество)

Д62 К90/1, 91/1

• Списана балансовая стоимость передаваемого в обмен имущества

Д90/2 91/2 К43,41,10,01…..

- НДС Д90/3 91/2 К68

- Зачет взаимной задолженности Д60 К62

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

К ТЗР относятся расходы по транспортировке и хранению материалов, командировочные расходы связанные с приобретением, таможенные пошлины, связанные с импортом товаров, расходы связанные с оплатой % по заемным средствам, привлеченным для перечисления предоплаты поставщикам и иные расходы связанные с приобретением материалов.

ТЗР можно учитывать одним из следующих способов:

1. включение в фактическую с/сть приобретаемых ценностей (МЦ) используется при небольшой номенклатуре МЦ. ТЗР учитываются на том же субсчете что и сами материалы.

При поступлении 2 и более видов материалов, сумма ТЗР подлежит распределению м/у ними пропорционально их покупной стоимости.

2. Отражение в учете на счете 15. В конце месяца сумма ТЗР учтенная (+-) отклонения в фактической с/сти от учетной подлежит списанию на счет 16.

3. Учет на отдельном субсчете к счету 10. В течение месяца на данном счете 10/ТЗР подлежат отражению расходы, связанные с поступлением материалов. В конце месяца проводится списание ТЗР на счета по учету производственных затрат. Для этого рассчитывается коэффициент распределения ТЗР:

К распределения = Сумма ТЗР остаток + сумма ТЗР поступление / с/сть материалов в остатке с/сть поступивших материалов.

Далее определяется сумма ТЗР, подлежащая списанию. Сумма ТЗР по списанным материалам = К*с/сть списания материалов.

Пример

По состоянию на 01 апреля у предприятия числится 800кг цемента на общую сумму 7 200 (10 счет). Сумма ТЗР по остаткам материалов на начало месяца 960. В апреле предприятие приобрело 1000 кг. Цемента на общую сумму 12 000 ( в т.ч. НДС 2000). Расходы по доставке цемента составили 1800 в т.ч. НДС 300. В апреле расход цемента составил:

• в основном производстве – 2800,

• во вспомогательном производстве 1425.

Кор. Счетов:

1. поступили материалы Д10 К60 10 000

2. НДС Д19 К60 2000

3. расходы по доставке Д10/ТЗР К60 1500

4. НДС по доставке Д19 К60 300

5. списаны материалы Д20 К10 2800 Д23 К10 1425

К= 960+1500/7200+10000=2460/17200=0,14

Сумма ТЗР по списанию

• 20 счет 0,14*2800= 392

• 23 счет 0,14*1425=199,5

- Списаны ТЗР (пропорционально) Д20 К10/ТЗР -392, Д23 К10/ТЗР - 199,5

-Остаток ТЗР на конец месяца - 1868,5= (960+1500-392-199,5=1868,5)

Взаимосвязь складского и бухгалтерского учета МЦ. Инвентаризация.

Приемка МЦ осуществляется на складах предприятия, где МЦ находятся под ответственностью кладовщиков, завскладом и других МОЛ. На складе на каждый отдельный номенклатурный номер открывается карточка учета материалов, являющаяся регистром аналитического учета. Аналитический учет МЦ может быть организован по видам, местам хранения и т.д. по другим признакам. На складе ведется только количественно-суммовой учет МЦ. Оценка же производится в бух-рии.

Существует 2 метода учета материалов, определяющих взаимосвязь БУ и складского учета:

• с использованием оборотных ведомостей

а) В БУ ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждый номенклатурный номер . В данных карточках бухгалтер на основании первичных документов отражает движение МЦ . на складе ведутся карточки количественно-суммового учета на основании которых в бухгалтерии формируется оборотные ведомости по каждому подразделению, цеху.

На основании этих ведомостей составляется оборотная ведомость и ежемесячно производится сверка данных карточек бухгалтерского и складского учета.

-б) в бухгалтерии карточки не ведутся а на основании первичных документов (предварительно сгруппированных) ведутся оборотные ведомости и далее в том же порядке (см. предыдущий метод). Ежемесячно производится сверка остатков в оборотных ведомостях и карточках складского учета.

• сальдовый метод в бухгалтерии карточки количественно-суммового учета не ведутся и не составляются оборотные ведомости. Учет МЦ ведется только в денежном выражении. На складе на основании первички открываются карточки складского учета. Количественные остатки материалов на 1-ое число месяца на основании карточек переносятся в сальдовую ведомость (сальдовая книга, книга остатков) которая хранится в бухгалтерии.

Оба метода применяются, как правило, при ведении учета вручную. (более подробно - в Методических указаниях по БУ МПЗ, утвержденные приказом МИНФИНа РФ №119-н от 28.12.2001

Независимо от применяемого метода в бухгалтерии ведется синтетический учет МЦ, путем составления ведомостей движения МЦ.