Раздел IV. Финансовые основы страховой деятельности

Тема 5. Экономика и финансы страховой организации

Вопросы:

4. (Денежный оборот), стуктура финансов

5. Страховые резервы – порядок их образования.

4. Состав и структура финансовых ресурсов страховой организации

Страховая организация наряду с другими институтами составляет органичный элемент финансовой системы общественного хозяйства. Принцип аккумулирования и последующего распределения значительных денежных потоков определяет состав и структуру капитала страховой компании. Финансовые ресурсы страховой организации в значительной степени представлены привлеченным капиталом, который некоторое время составляет группу временно свободных денежных средств страховщика.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из собственного и привлеченного капитала. Причем привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной. Это обусловлено спецификой страховой деятельности. Страхование основано на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых взносов.

Финансовые ресурсы включают в себя:

Собственный капитал:

- уставный капитал (формируется из вкладов в денежной форме его участников – учредителей),

-добавочный капитал (средства полученные в результате переоценки объектов основных активов, эмиссионный доход от размещения акций, средства безвозмездно переданные другими организациями),

- резервный капитал - не имеет отраслевой специфики и формируется за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством и учредительными документами. РК не противостоит никаким финансовым обязательствам и служит дополнением к уставному капиталу. В акционерных обществах величина резервного капитала должна быть не менее 15% уставного капитала. Может быть при определенных обстоятельствах использована на покрытие непроизводственных потерь, убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств;

- нераспределенная прибыль;

- целевые поступления и финансирование;

- фонды накопления

- фонды социальной сферы.

Привлеченный капитал:

- страховые резервы;

- кредит;

- кредиторская задолженность.

5. Страховые резервы – порядок их формирования и использования

Денежный оборот, связанный с формированием и использованием страховых резервов раскрывает содержание страховой деятельности. Этот поток основан на рисковом, вероятностном характере движения средств. И поэтому в процессе формирования и использования страхового фонда по назначению имеется вероятность несовпадения объема сформированного резерва и потребности в выплате страхового возмещения.

Возможное несоответствие регулируется страховщиком путем:

• включения в структуру тарифной ставки резерва колебания убыточности, выражающего возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого;

• территориальной раскладки ущерба, вытекающей из принципа замкнутой раскладки ущерба;

• временной раскладки через другие технические резервы;

• формирование резерва платежеспособности.

В структуре тарифной ставки находят отражение все необходимые фонды и резервы, предназначенные для осуществления страховых операций.

Особенностью в организации страховых отношений является устойчивая тенденция к увеличению привлеченного капитала, основу которого составляют страховые взносы.

Основная их часть в соответствии со структурой тарифной ставки, а это от 50 до 80 % . идет на формирование страховых резервов.

Резервы страховых организаций разделяются на:

• резервы по страхованию жизни;

• резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).

Резерв по страхованию жизни. Под страхованием жизни понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым производят с помощью актуарных методов, используя при этом таблицу смертности и нормы доходности по инвестированию временно свободных средств по страхованию жизни.

Средства из данного резерва могут быть использованы при наступлении следующих страховых случаев:

• смерти застрахованного;

• дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного возраста;

• выплаты пенсии (ренты аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования.

Образование страховых резервов по страхованию жизни производятся страховщиками на основании самостоятельно разработанного Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с департаментом Министерства финансов Р.Ф. Страховые резервы образуются по каждому виду страхования в той валюте, в которой производится страхование. Расчет резерва страховых резервов производится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия по заключенным договорам и рассчитанная в соответствии со структурой страхового тарифа исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей в отчетном периоде, за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки. Кроме того, резервы страховщика по страхованию жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете тарифной ставки по страхованию жизни.

В случае отсутствия у страховых организаций положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами надзора, величина страховых резервов ( по текущим договорам), рассчитывается по формуле:

(5.1)

где P – размер резерва по виду страхования на отчетную дату;

- размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

- страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;

i – годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования;

_{В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.}

Резервы взносов у страховых операций проводящих операции долгосрочного страхования, обычно достигают очень крупных размеров, поскольку в страховании жизни и ренты заранее известны сроки поступления взносов и выплат, и страховые организации имеют возможность свободно обращаться со своими ресурсами. Они держат их в неликвидном состоянии, за исключением той части, которая может быть взята застрахованными в качестве выкупных сумм и ссуд. Практика показала, что при большом числе страхователей и непрерывном расширении операций, страховые организации фактически не прибегают к изъятию средств из образованного резерва, производя расходы на выплаты из текущих поступлений. Страховая организация перечисляет деньги на этот счет по сальдо: из суммы подлежащей перечислению в резерв, вычитается сумма причитающихся выплат из резерва. Полученная сумма выражает прирост резерва взносов за тот или иной период. Исчисленная сумма резерва присоединяется к остатку резерва на баланс страховой организации на отчетную дату.

Темпы прироста резерва зависят от структуры общей массы договоров страхования. Например, если преобладает страхование на случай смерти, резерв взноса нарастает устойчиво, но медленно. Если же преобладают такие виды как смешанное, или пенсий, резерв нарастает интенсивно. При длительных видах страхования, например в страховании детей, и к бракосочетанию, темп прироста замедляется.

Порядок образования резерва взносов по каждому договору страхования зависит от характера обязательств по выплате страховых сумм. Та часть сумм по смешанному страхованию жизни, которая обеспечивает выплаты при дожитии застрахованных, поступает в резерв целиком, т. к. она используется для этих выплат лиц по окончании периода действия договора (к этому сроку она вместе с процентами достигает полного размера страховой суммы). Целиком в резерв направляются и взносы по страхованию пенсии. При страховании жизни на случай смерти, размер взносов устанавливается на одном среднем уровне для всех лет действия договоров, тогда потребность в средствах на выплаты страховых сумм возрастает по мере увеличения возраста застрахованных. Поэтому в первые годы действия договоров часть взносов поступает в избытке по сравнению с выплатами, в последние годы их не достает для текущих выплат. Избыток, образующийся в первые годы, отчисляется в резерв взносов и служит источником для покрытия превышения выплат над поступлениями в последующие годы. По той части взносов, которая обеспечивает выплаты при утрате трудоспособности от несчастных случаев, отчислений в резерв не производятся, за исключением случаев единовременной выплаты.

Помимо выплат страховых сумм, за счет резерва взносов производятся следующие операции: выдаются ссуды, возвращается часть уплаченных застрахованным страховых взносов (выкупная сумма), производится расчет ограничения срока действия договоров пожизненного страхования после досрочного прекращения уплаты взносов.

Наряду с прибылью резерв взносов является показателем финансовой эффективности операций страхования жизни, поскольку способность, аккумулируя денежные средства населения, создавать надежные кредитные ресурсы, делает прирост резерва взносов более значимым, чем уровень рентабельности страховых операций.

Размер резервов по страхованию жизни можно определить, используя формулу для расчета единовременной нетто-ставки.

Резерв взносов на протяжении срока действия договора непрерывно возрастает и к концу срока страхования достигнет размера страховой суммы.

Процесс страхования и расходования резерва взносов по договорам на случай смерти имеет особенности. В первой половине срока страхования резерв возрастает, затем уменьшается и к концу срока исчезает. В первые годы действия договоров страхования на случай смерти в связи с более низким уровнем смертности лиц младших возрастов взносы поступают в избытке по сравнению с потребностью в выплатах страховых сумм. Этот избыток откладывается в резерв и затем расходуется во второй половине срока страхования, когда взносов недостаточно.

Наличие резерва взносов обусловило определенные права страхователей, относящиеся к аккумулированной по договору сумме страховых взносов. Страхователь имеет право прекратить действие договора до истечения срока страхования. В этом случае ему обычно возвращается резерв взносов, но, как правило, не полностью. Страховые операции, построенные на теории вероятностей, имеют устойчивый характер лишь при большом их объеме, соответственно резерв взносов выполняет свое назначение лишь при значительном количестве договоров страхования.

Резервы по рисковым видам страхования носят название технических резервов и включают в себя: резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных но не урегулированных убытков, резерв происшедших, но не заявленных убытков, дополнительные технические резервы (резерв катастроф, резерв колебания убыточности другие виды технических резервов, связанные со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования).

Наличие технических резервов – необходимое условие обеспечения платежеспособности страховщика.

В соответствии с законодательством страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.

Величина технических резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.

За исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, за основу расчета технических резервов принимается базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий.

Резерв незаработанной премии. Размер технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполнение обязательства по договорам страхования по состоянию на отчетную дату. В основу метода их расчета положен главный принцип ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесение страховых премий как доходов к тому периоду. За который они заработаны, и учета страховых выплат как убытков. В том отчетном периоде, в котором они возникли. Применение более точных методов оценки таких обязательств позволяет страховщику в достаточной мере обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшему в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящего за пределы отчетного периода.

Для расчета РНП виды страховой защиты деятельности подразделяются на три группы. К первой группе относятся:

• Страхование от несчастных случаев и болезней;

• добровольное медицинское страхование;

• страхование средств наземного транспорта;

• страхование средств водного транспорта;

• страхование средств воздушного транспорта;

• страхование грузов и другие виды имущественного страхования;

• страхование ответственности владельцев автотранспортных средств и страхование иных видов ответственности.

По этой учетной группе возможны два варианта расчета (РНП).

Вариант 1. Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому виду договора страхования методом «pro rata temporis». То есть исчисление незаработанной премии происходит пропорционально не истекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату.

Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях).

Нпi =Тбi , (5.2)

Hпi – незаработанная премия по i-му договору;

Тбi – базовая страховая премия по i-му договору;

ni - срок действия I- го договора в днях;

мi – число дней вступления I- го договора в силу до отчетной даты.

Вариант 2. Незаработанная премия рассчитывается методом «24 й» (двадцать четвертой). Базовая страховая премия по договорам страхования группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой премии на соответствующие коэффициенты, приведенные в правилах формирования страховых резервов.

Ко второй учетной группе относятся:

• Страхование финансовых рисков;

• Страхование ответственности заемщиков за непогашение кредита.

Незаработанная премия по этой учетной группе определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора страхования.

К третьей учетной группе относятся виды страхования, предусматривающие возможность заключения договора страхования с неопределенными (открытыми) датами начала и окончания срока действия по каждому договору в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату. Сумма незаработанной премии, рассчитанной по всем договорам отдельного вида страхования, составляет РНП страховщика по виду страхования.

Резервы убытков включают в себя резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резервов произошедших, но незаявленных убытков.

Резерв убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исключенным или исполненным не полностью на отдельную дату, возникающим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. Под убыточностью понимается денежное выражение ущерба. Нанесенного имущественным интересам застрахованного, в результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации страховщиком в установленном порядке. Расходами по урегулированию убыточности является сумма средств, направленная на оплату экспертных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижения ущерба.

Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению страхователя ( или застрахованного, но не может превышать страховую сумму, определенную в договоре. Все заявления страхователей о произошедших убытках регистрируются страховщиком в журнале учета убытков. Размер резерва заявленных но неурегулированных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии в соответствии с размером ущерба. В случае, когда убыток заявлен, но размер ущерба не установлен. Для расчета принимается максимально возможная величина убытка, но не выше страховой суммы. Величина резерва соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, увели чиной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму оплаченных в течение отчетного периода убытков и расходов по урегулированию убытков в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв происшедших но не заявленных убытков предназначен для выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода. О факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном порядке.

Величина данного резерва исчисляется:

• в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

• в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному периоду, если отчетным считается квартал.

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

Порядок и условия формирования и использования резерва катастроф определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются со страховым надзором.

Резерв колебаний убыточности (РКУ) предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, являющийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчетный период рассчитывается по формуле:

УФ = (Вф + РЗУ + РПНУ) / S, (5.3)

УФ – показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования за отчетный период;

Вф – фактически произведенные отчетном периоде страховые выплаты;

РЗУ - величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков по состоянию на отчетную дату, определенная на основании специального расчета;

РПНУ – величина резерва произошедших, но незаявленных убытков по состоянию на отчетную дату, определенная на основании специального расчета;

S – совокупная страховая сумма по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде.

В случае если, фактический уровень убыточности в отчетном периоде ниже тарифного (т.е. если Уф < Ут), показатель фактического использования РКУ за отчетный период рассчитывается по формуле:

И = Вф – Пб Ут, (5.4)

где И – показатель фактического использования РКУ за отчетный период;

Пб – заработанная базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде;

Ут – уровень убыточности, используемый при расчете тарифа.

Для расчета отчислений в РКУ в отчетном периоде используется следующая формула:

РКУ = (Ут – Уф) Пб К, (5.5)

где РКУ – резерв колебаний убыточности, сформированный в отчетном периоде;

Пб – заработанная базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде;

К – коэффициент, используемый для определения отчислений в РКУ;

Общая величина РКУ определяется суммированием резервов колебаний убыточности, определенных по результатам за каждый предшествующий календарный год деятельности страховщика.

Величина технических резервов с учетом перестрахования. Основой для расчета резерва незаработанной премии (РНП) произошедших но незаявленных убытков является базовая страховая премия, полученная по договорам страхования и перестрахования.

Однако по договорам принятым в перестрахование, не делаются отчисления в резерв предупредительных мероприятий, соответственно и базовая страховая премия не уменьшается на сумму этих отчислений. Доля участия перестраховщиков в РНП и резерва премии незаявленных убытков (РПНУ) определяется пропорционально отношению суммы перестраховочной премии, исчисленной по переданному в перестрахование договору страхования. Доля участия перестраховщиков в резервах убытков определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиков по условиям договора перестрахования.

В других видах технических резервов (резерв катастроф и резерв колебания убыточности) участие перестраховщиков не определяется.

Резерв предупредительных мероприятий. Начисление и порядок формирования резерва предупредительных мероприятий также регулируется правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

В соответствии сними данный резерв предназначен для финансирования:

• мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев;

• утраты или повреждения имущества;

• на другие цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий.

Страховые организации вправе самостоятельно определять направления расходования средств резерва при соблюдении действующего – законодательства и согласованию с министерством финансов РФ.

Резерв предупредительных мероприятий формируется путем отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде, в размере процента, предусмотренного страховым тарифом. Если в расчете страхового тарифа страховщик не определил процент на предупредительные мероприятия, то отчисления не производятся.

Величина резерва предупредительных мероприятий соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму резерва на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Расчет премии, передаваемой в перестрахование, производится страховщиком за минусом отчислений от страховой премии на формирование резерва предупредительных мероприятий, что должно быть учтено в договорах перестрахования.