
- •Розділ 1 Завдання та інформаційна база аудиту вилученого капіталу
- •Розділ 2 Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ТзОв «Волинь - Шифер»
- •2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю тов «Волинь - Шифер»
- •2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком основних засобів
- •3.2. Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
- •4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку
- •Висновки
- •Список використаної літератури
4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку
Таблиця 4.2.
Замовник ТзОВ «Волинь - Шифер» Аудиторська фірма «Гарант Аудит»
Період перевірки 31.01.2007р. Аудитор ( асистент) Лисяк О.М.
Номер ( шифр документа ) 034667
Результати перевірки на узгодженість показників фінансової звітності та даних синтетичного обліку ТзОВ «Волинь - Шифер»
Стаття звітності |
Значення статтітис.грн |
Алгоритм визначення показника |
Джерело інформації |
Дані облікутис.грн. |
Відхилення |
БАЛАНС АКТИВ |
|||||
І. Необоротні активи |
|||||
Основні засоби:
Залишкова вартість (р. 030) |
6349,6
|
р.031-р.032 |
|
6349,6
|
-
|
Первісна вартість (р.0.31) |
8298,3
|
- |
Обороти по Дт.104+Дт.105+Дт.106 + Дт.112 |
8298,3
|
- |
Знос (р. 032) |
(1948,7) |
- |
Кт. 131+ Кт. 132 |
(1948,7) |
- |
Усього за розділом І |
6898,0 |
р.010+р.020+р.030+р.040р.+р.045+р.050+р.060+р.070(+/-) р.065 |
5,7+587,0+33,5 |
6898,0 |
- |
ІІ. Оборотні активи |
|||||
Виробничі запаси (р. 100)
|
1414,1 |
- |
Дт.207+ Дт.209+Дт.25 |
1414,1 |
- |
Дебітороська заборгованість за товари, роботи послуги:
Чиста реалізаційна вартість (р.160)
Первісна вартість (р.161) |
2069,3
2069,3 |
р.160-р.162
- |
Дт сальдо на кінець361-Кт.сальдо на кінець 362
|
2069,3
2069,3 |
-
- |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (170 р.) |
71,0 |
|
Дт сальдо субрахунків 641,642 |
71,0 |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті (р. 230)
|
323,3 |
-
- |
сальдо по Дт субрахунків 301,311,313,333,351
|
323,3 |
-
- |
Інші оборотні активи (р. 250) |
104,2 |
- |
Дт.643 |
104,2 |
- |
Усього за розділом ІІ (р.260) |
12434,6 |
р.100+р.130+р.160+ р.210+р.230+р.240+р.250 |
- |
12434,6 |
- |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів (р.270) |
6,7 |
- |
Дт. 39 |
6,7 |
- |
БАЛАНС |
19339,3 |
Підсумки по розділуІ + розділ ІІ+ розділІІ |
- |
19339,3 |
- |
ПАСИВ |
|||||
І. Власний капітал |
|||||
Статутний капітал (р.300) |
2075,0 |
- |
Кт.40 |
2075,0 |
- |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (р.350) |
4149,0 |
- |
Дт.44 |
4149,0 |
- |
Усього за розділом І |
6224,0 |
р.300+ 350р. |
- |
6224,0 |
- |
IV. Поточні зобов‘язання |
|||||
Поточні зобов‘язання за розрахунками: з одержаних авансів (р. 540) з бюджетом (р.550)
зі страхування (р. 570) з оплати праці |
433,4
223,3
89,0
189,2 |
-
-
-
- |
Сальдо по Кт 681
Сальдо по Кт 641,642 Сальдо по Кт 65
Сальдо по Кт 66 |
433,4
223,3
89,0
189,2
|
- |
Інші поточні зобов‘язання (р.610) |
571,4 |
- |
Кт 605, Кт 606 Кт 644, Кт 684 Кт 685 |
571,4 |
- |
Усього за розділом ІV (р.620) |
13115,3 |
р.500+…+р.610 |
- |
13115,3 |
- |
БАЛАНС (р.640) |
19339,3 |
Підсумки за розділом І+ розділ ІІІ+ розділIV |
- |
19339,3 |
- |
Звіт по фінансові результати |
|||||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (р.010) |
61485,8 |
- |
Кт.702+Кт.703+ Кт.712 |
61485,8 |
- |
Податок на додану вартість доходу (р.015) |
(9624,8) |
- |
Кт.641 |
(9624,8) |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації з продукції (товарів, робіт, послуг) (р.035) |
51854,6 |
р.010-р.015 |
Кт.701+ Кт.703+ Кт.712-Кт.6415… |
51854,6 |
- |
Собівартість реалізованої продукції (р.040) |
41905,6 |
- |
Обороти по кредиту рах. 90 у кореспонденції з дебетом субрахунку 791 |
41905,6 |
- |
Валовий прибуток (р.050) |
9949,0 |
р.035-р.040 |
|
9949,0 |
|
Інші операційні доходи (р. 060) |
4744,3 |
|
Обороти по Дт. рах 71 у кореспонденції з Кт791 |
4744,3 |
|
Адміністративні витрати (р.070) |
(2401,7) |
|
Обороти по Кт 92 у кореспонденції з Дт791 |
(2401,7) |
|
Інші операційні витрати (р. 090) |
(6014,1) |
|
Обороти по Кт 94 у кореспонденції з Дт791
|
(6014,1) |
|
Фінансові результати від операційної діяльності прибуток (р. 100) |
4496,0 |
Додатний результат (р.050/р.055+р.060-р.070-р.080-р.090) |
Перевірка: кредитове сальдо субрахунку 791 |
4496,0 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оприбуткування: прибуток (р.170) |
3626,2 |
Додатний результат (р.100/105+р.110+р.120+р.130-р.140-р.150-р.160) |
Перевірка: кредитове сальдо сум сальдо субрахунків 791,792,973 |
3626,2 |
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності (р. 180) |
842,9
|
|
обороти по Кт 981 у кореспонденції Дт79 |
842,9
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності прибуток (190) |
2783,3 |
Додатний результат р.170/175-р.180 |
|
2783,3 |
|
Чистий прибуток (р.220) |
2783,3 |
Додатний результат р.190/195+р.200-р205-р210 |
|
2783,3 |
|
ІІ. Елементи операційних витрат |
|||||
Матеріальні витрати |
39659,4 |
|
Дт 23 , Дт 92 , Дт93 у кореспонденції з Кт201,203,205, 207,22 + витрати на електро - і тепло енергію |
39659,4 |
|
Витрати на оплату праці |
4773,8 |
|
Кт 661 рахунку |
4773,8 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
1784,4 |
|
Кт 65 рахунку |
1784,4 |
|
Амортизація |
423,3 |
|
Кт 13 |
423,3 |
|
Інші операційні витрати |
757,7 |
|
Всі інші витрати
|
757,7 |
|
Разом |
47398,6 |
Сума р.230+р.240+р.250+р.260+р.270 |
|
47398,6 |
|
Таблиця 4.3.
Замовник ТзОВ «Волинь - Шифер» Аудиторська фірма «Гарант Аудит»
Період перевірки 31.01.2007р. Аудитор ( асистент) Лисяк О.М.
Номер ( шифр документа 2334
Робочий документ аудитора з перевірки
первинних докуметів
Напрямок перевірки |
Документ |
Зміст операції |
Сума |
Зміст порушення |
||
назва |
дата |
номер |
||||
Списання ТМЦ |
Акт на списання |
07.11.08 |
СпТ-0017 52 |
Списано розчинник та провід обмоточний |
2780, 00 |
Відсутність підписів голови та членів комісії |
Відвантаження товарів |
Видаткова накладна |
10.11.08 |
РН-4345 |
Відвантаження шиферу 8-ми хвильового азбоцементний СВ 40/150 |
10771,20 |
Відсутність підписів осіб, що отримали та відвантажили матеріали |
Податкова накладна |
10.11.08 |
10408 |
10771,20 |
|||
Видача готівки з каси |
Видатковий касовий ордер |
03.11.08 |
934 |
Оплачено добові |
300,00 |
Відсутність необхідних підписів |
Придбання матеріалів |
Прибуткова накладна |
01.12.08 |
ПН-0001802 |
Придбання стрічки пакувальної
Скоби пакувальної |
583,20
1026,00 |
Відсутність підписів осіб,що отримали та відвантажили матеріали |
Первинні документи наведені в додатках до курсової роботи.
Перевіривши первинні документи по відвантаженню товарів, видачі готівки, придбанні матеріалів, списання товарно-матеріальних цінностей виявлено, що відсутні необхідні підписи (осіб, що відвантажили, отримали матеріали, членів у комісії у випадку списання тощо) та печатка підприємства.
Таблиця 4.4.
Замовник ТзОВ «Волинь - Шифер» Аудиторська фірма «Гарант Аудит»
Період перевірки 31.01.2007р. Аудитор ( асистент) Лисяк О.М.
Номер ( шифр документа 07231
Робочий документ аудитора з перевірки оборотно-сальдової відомості
по рах. 10 «Основні засоби»
Показник перевірки |
Значення за даними ПП «Рівнебудпостач» |
Порядок перевірки (алгоритм посилання на інші документи) |
Дані аудитора (результат перевірки) |
Відхилення |
||||
Витяг з оборотно-сальдової відомості по рах. 10 «Основні засоби» за субрахунками 103 «Будинки та споруди»,104 «Машини та обладнання», 106 «Інструменти , прилади, інвентар», 11 «Інші необоротні матеріальні активи» |
||||||||
Сальдо на кінець місяця по рах103 |
171015,31 |
Сальдо на Поч.. Міс + дебетові обороти) 171015,31+0 |
171015,31 |
- |
||||
Сальдо на кінець місяця по рах 104 |
245056,51 |
Сальдо на Поч.. Міс + дебетові обороти) 228563,35+16493,16
|
245056,51 |
- |
||||
Сальдо на кінець місяця по рах 106 |
47245,45 |
Сальдо на Поч.. Міс + дебетові обороти) 33642,12+11603,33 |
47245,45 |
- |
||||
Сальдо на кінець місяця по рах 11 |
18419,62 |
Сальдо на Поч.. Міс + дебетові обороти) 16430,04+1989,58 |
18419,62 |
- |
На підставі перевірки оборотно-сальдової відомості по рах. 10 «Основні засоби» жодних відхилень не виявлено, , оскільки обліку основних засобів на підприємстві приділяється дуже велике значення.
Таблиця 4.5.
Замовник ТзОВ «Волинь - Шифер» Аудиторська фірма «Гарант Аудит»
Період перевірки 31.01.2007р. Аудитор ( асистент) Лисяк О.М.
Номер ( шифр документа 0743
Відомість результатів зустрічної перевірки
Документ для перевірки |
Показник, що перевіряється |
Значення, грн.. |
Документ зустрічної перевірки |
Показник |
Значення грн.. |
Відхи лення |
Акт на списання |
Списання розчинника та провід обмоточний |
2780,00 |
Акт на списання № СпТ-0017 52 від 07.11.08 |
(Сума без ПДВ = Кількість х Ціна) |
2780,00 |
-
|
Видаткова накладна |
Відвантаження шиферу 8-ми хвильового азбоцементний СВ 40/150 |
10771,20 |
Видаткова накладна № РН-4345 від 10.11.08 |
(Сума без ПДВ = Кількість х Ціна) |
10771,20 |
- |
Податкова накладна |
Відвантаження шиферу 8-ми хвильового азбоцементний СВ 40/150 |
10771,20 |
Податкова накладна № 10408 від 10.11.08 |
Разом (Сума+ПД) |
10771,20 |
- |
Видатковий касовий ордер |
Оплачено добові |
300,00 |
Видатковий касовий ордер № 934 від 03.11.08 |
Сума ПДВ |
300,00 |
- |
Прибуткова накладна |
Придбання стрічки пакувальної, скоби пакувальної |
1609,20 |
Прибуткова накладна № ПН-0001802 від 01.12.08 |
Сума, разом (без ПДВ) |
1609,20 |
- |
За результатами зустрічної перевірки на ТзОВ «Волинь – Шифер» жодних відхилень не виявлено.