3.2. Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування

Реаль- ність існування

Поточні зобов’язання за розрахун-ками зі страхування дійсно існують на рахунках бухгалтер-ського обліку і відображе-ні в повному обсязі

Необхідно встановити чи зареєстроване підприємство як платних страхових внесків за місцем свого знаходження

Вибірковий

Проміжний

Лисяк О.М.

Перевірка документального оформлення і відображення поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування

Перевірити правильність визначення бази для нарахування страхових внесків або створення страхового резерву

Перевірити дотримання встановлених норм відрахувань відповідно до чинного законодавства

Права і обов’язки

Поточні зобов’язання не включають найменувань, які не належать підприємству

Перевірка розрахунків та довідок бухгалтерії, виписок банку, розрахунково-платіжних відомостей, ВІКО, ОКО, платіжних доручень тощо

На основі опитування, підтверджень заборгованостей, банківських підтверджень визначають наявність кредиторської заборгованості підприємства

Перевірка правильності врахування поточних зобов’язань за розрахунками зі страхуванням протягом звітного періоду.

Повнота обліку

Поточні зобов’язання за розрахун-ками зі страхування відображені на рахунках обліку

Перевірка відповідності даних аналітичного та синтетичного обліку на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» записам у Журналі № 3 (розділ II), Відомості № 3.6, Головній книзі, Балансу

Вибірковий

Проміжний

Лисяк О.М.

Наявність та якість аналітичного обліку та його відповідність даним синтетичного обліку.

Правильність документального оформлення (наявність страхових полісів, оформлених відповідно до вимог чинного законодавства, розрахунково-платіжних документів) та ведення бухгалтерського обліку за рахунком 65 «Розрахунки за страхуванням»

У процесі перевірки слід уточнити правильність виведення оборотів і сальдо за кожним видом платежів на кінець звітного періоду

Оцінка

Поточні зобов’язання за розрахун-ками зі страхуван-ням оцінюю-ться у відповід-ності з прийнятими принципами бухгалтерсь-кого обліку

Перевірка застосування методу оцінки поточних зобов’язань за розрахунками зі страхуванням

Суцільний

Д

Продовження дод. М

Факт події

Операції із виробничими запасами, віднесені до відповідно-го звітного періоду

Перевірка законності використання коштів Пенсійного фонду, Фондів соціального страхування, страхування на випадок безробіття тощо

Вибірковий

Проміжний

Лисяк О.М.

Перевірка обґрунтованості розроблених заходів щодо попередження допущених порушень

Визначити причини прострочених платежів за страхуванням

Подання і розкрит-тя

У Балансі надається відповідне розк­риття інформації відносно поточних зобов’язань за розрахун-ками зі страхування

Арифметична перевірка статті на правильність застосування одиниці виміру.

Перевірка включення до статті “Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування ” лише суми, яку необхідно сплатити підприємству

Суцільний

Заключний

Показник перевірки

Значення за даними перевіряємого підприємств,грн.

Порядок перевірки

(алгоритм у цифровому виразі )

Дані аудитора

(резуль-тат перевірки)

Відхиле-ння

Баланс ( ф.№1 )

Нематеріаль-ні активи (залишкова вартість):

- на поч.року

- на кін. року

19,8

11,9

20,3 – 0,5

14,9 – 3,0

19,8

11,9

-

-

Основні засоби:

(залишкова вартість):

- на поч.року

- на кін. року

5529,6

6349,6

7092,4 – 1562,8

8298,3 – 1948,7

5529,6

6349,6

-

-

Усього за розділом 1

- на поч.року

- на кін. року

15872,7

6898,0

19,8 + 490,3 + 5529,6 + 9833,0

11,9 + 334,1 + 6349,6 + 202,4

15872,7

6898,0

-

-

Чиста реалізаційна вартість дебіторської за боргова-ності

- на поч.року

- на кін. року

1072,8

2069,3

1072,8 - 0

2069,3 - 0

1072,8

2069,3

-

-

Усого за розділом 2

- на поч.року

- на кін. року

13211,5

12434,6

4074,6 + 662,0 + 4981,9 + 277,1 + 1072,8 + 1253,9 + 153,7 + 663,7 + 71,8

1414,1 + 1254,8 + 2105,2 + 348,6 +2069,3 + 71,0 + 4744,1 + 323,3 + 104,2

13211,5

12434,6

-

-

Баланс А

- на поч.року

- на кін. року

29090,4

19339,3

15872,7 + 13211,5 + 6,2

6898 + 12434,6 + 6,7

29090,4

19339,3

-

-

Усього за розділом 1

- на поч.року

- на кін. року

3733,9

6224,0

2075,0 + 1658,9

2075,0 + 4149,0

3733,9

6224,0

-

-

Усього за розділом 3

- на поч.року

- на кін. року

171,7

-

171,7 + 0

-

171,7

-

-

-

Усього за розділом 4

- на поч.року

- на кін. року

25184,8

13115,3

4800,0 + 3318,6 + 258,8 + 70,8 + 53,6 + 157,2 + 16525,8

10149,2 +1459,8 + 433,4 + 223,3 + 89,0 + 189,2 + 571,4

25184,8

13115,3

-

-

Баланс П

- за зв.період

- на кін. року

29184,8

19339,3

3733,9 + 25184,8

6224,0 + 13115,3

29184,8

19339,3

-

-

Звіт про фінансові результати (ф. №2)

Чистий дохід

- за зв.період

- за поперед-ній період

55425,8

51854,6

65599,3 – 10144,9 – 28,6

61485,8 – 9624, 8 – 6,4

55425,8

51854,6

-

-

Валовий прибуток:

- за зв.період

- за поперед-ній період

10183,0

9949,0

55425,8 – 45242,8

51854,6 – 41905,6

10183,0

9949,0

-

-

Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток)

- за зв.період

- за поперед-ній період

4575,9

4496,0

10183, 0 + 5730,6 – 2405,6 – 2017, 1- 6915, 0

9949, 0 + 4744,3 – 2401, 7 – 1781, 5 – 6014,1

4575,9

4496,0

-

-

Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування(прибуток)

- за зв.період

- за поперед-ній період

3320,1

3626,2

4575,9 + 38,3 + 9868,0 - 1304,5 – 9857,6

4496,0 + 40,6 + 29,8 - 924,5 – 15,7

3320,1

3626,2

-

-

Фінансові результати від звичайної діяльності

- за зв.період

- за поперед-ній період

2490,1

2783,3

3320,1 – 830,0

3626,2 – 824,9

2490,1

2783,3

-

-

Чистий прибуток

- за зв.період

- за поперед-ній період

2490,1

2783,3

2490,1 - 0

2783,3 - 0

2490,1

2783,3

-

-

Разом операційні витрати

- за зв.період

- за поперед-ній період

49299,5

47398,6

34875,5 + 4251,5 + 1662,* + 445,7 + 8064,0

39659,4 + 4773,8 + 1784,4 + 423,3 + 757,7

49299,5

47398,6

-

-

Звіт про власний капітал (ф.№4)

010 «Залишок на початок року»

3733,9

2075,0 + 1658,9

3733,9

-

050 «Скоригова-ний залишок на початок року»

3733,9

2075,0 + 1658,9

3733,9

-

130 «Чистий прибуток (збиток) за

звітний період

(графа 8)

2490,1

2490,1 + 0

2490,1

-

290 «Разом змін в капіталі»

2490,1

2490,1 + 0

2490,1

-

300 «Залишок

на кінець року»

6224,0

2075,0 + 4149,0

6224,0

-

№ п/п

Показник звітності

Звітність

Значення тис. грн.

Форма для узгодже-

ння

Значення тис. грн

Відх-ня

на поч. року

на кін. року

на поч. року

на кін. року

1.

Первісна вартість нематеріаль-них активів

ф. 1 «Баланс»

рядок 11

20,3

14,9

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 080, графа 3, 14

20,3

14,9

-

2.

Накопичена амортизація нематеріаль-них активів

ф. 1 «Баланс»

рядок 12

0,5

3,0

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 080, графа 4,15

0,5

3,0

-

3.

Первісна вартість основних засобів

ф. 1 «Баланс»

рядок 031

7092,4

8298,3

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 260, графа 3, 14

7092,4

8298,3

-

4.

Накопичена амортизація основних засобів

ф. 1 «Баланс»

рядок 032

1562,8

1948,7

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 260, графа 4,15

1562,8

1948,7

-

5.

Дебіторська

заборгова-

ність за товари, роботи послуги

ф. 1 «Баланс»

рядок 161

1072,8

2069,3

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 940

-

2069,3

-

6.

Інша поточна дебіторська заборгованість

ф. 1 «Баланс»

рядок 210

153,7

4744,1

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 950

-

4744,1

-

7.

Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті

ф. 1 «Баланс»

рядок 230

663,7

323,3

Ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

рядок 690

-

323,3

-

8.

Статутний капітал

ф. 1 «Баланс»

рядок 300

2075,0

2075,0

Ф. 4 «Звіт про власний капітал» графа 3

2075,0

2075,0

-

9.

Нерозподілений прибуток

ф. 1 «Баланс»

рядок 350

1658,9

4149,0

Ф. 4 «Звіт про власний капітал» графа 8

1658,9

4149,0

-

10.

Нерозподілений прибуток

ф. 1 «Баланс»

рядок 350

Ф. 4 «Звіт про власний капітал» графа 8

-