Конкретні завдання аудиту виробничих запасів

Загальні завдання аудиту

Конкретні завдання аудиту

Реальність існування

Перевірка наявності запасів на дату балансу за місцем їх зберігання шляхом проведення інвентаризації

Права і зобов’язання

Перевірка документі, що підтверджують право власності підприємства на запаси ( рахунок, накладна, прибутковий ордер, договір купівлі-продажу, податкова накладна та ін.)

Оцінка

Визначення первісної вартості, методів списання запасів у виробництво (ідентифікованої собівартості, середньозваженої собівартості,ФІФО, нормативних затрат, вартостей реалізації), суми транспорто-заготівельних витрат, переоцінки

Факт події

Перевірка первинних документів по операціях з запасами

Повнота обліку

Перевірка відображення операцій з запасами у первинних документах, регістрах (регістри обліку по рахунках 20,22), звітності.

Подання і розкриття інформації у звітності

Перевірка правильності відображення операцій з запасами у звітності, а саме у ф.1 «Баланс» та ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності»

Нормативні документи

Законом України «Про бухгалтерский облік та фінансову звітність в Україні», Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу зобов'язань i господарських операцій підприємств i організацій, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999 р., Інструкцією «Про застосування планів рахунків бухгалтер­ського обліку..», затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999 р., П(С)БО 9 «Запа­си», затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 246 від 20 жовтня 1996 р., Інструкцією «По інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів i документів та розрахунків», затвердженою наказом Miнicтерства фінансів України № 69 від 11 серпня 1994 р. ( зі змінами I доповненнями, внесеними наказами № 268 від 5 грудня 1997 р., № 115 від 26 травня 2000 р.), порядком проведения дооцінки залишків матеріальних цін­ностей зi змінами i доповненнями, затвердженим наказом Мініс­терства фінансів України № 69 від 11 серпня 1994 р., Положенням про граничні терміни експлуатації устаткування у виробництві, галузеві технічні норми витрат сировини та матеріалів на виробництво готової продукції, Положенням про документи та документообіг у бухгалтерському обліку», затвердженим Міністерством фінансів України, Інструкцією про порядок видачі довіреностей на отримання ТМЦ та їх випуск», затвердженим Міністерством фінансів України.

Форми фінансової звітності

Баланс (ф. №1) рядок „100”, Примітки (ф. №5) розділ 8 „Запаси”

Первинні документи

Доручення, прибутковий ордер, акт про прийняття матеріалів, лімітно-забірна картка, накладна-вимога, картка обліку матеріалів, товарно-транспортна накладна, акт-вимога на зміну (додатковий відпуск), відомість обліку залишків матеріалів, картка обліку матеріалів та швидкозношуваних предметів

Регістри аналітичного і синтетичного обліку

Журнал 3, відомість 3.6, виписки з Головної книги та оборотно-сальдової відомості по рахунку 20,22

№

Перелік необхідних даних

1

Перевірка доцільності обраного методу обліку запасів на підприємстві

2

Перевірка належності оформлення та наявності стверджувальних документів про надходження запасів

3

Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку операцій, зв'язаних з вибуттям запасів

4

Перевірка правильності складання бухгалтерських проводок по обліку виробничих запасів

5

Перевірка відповідності записів аналітичного і синтетичного обліку по балансових записах рахунка "Виробничі запаси" записам у головній книзі і балансі

6

Перевірка встановлення порядку розрахунку з постачальниками за отримані запаси

7

Перевірка достовірності даних податкового обліку за валових витрат у частині витрат, пов’язаних з придбанням запасів на підприємстві

8

Перевірка своєчасності , повноти та порядку відображення у бухгалтерському обліку записів щодо надходження та вибуття запасів

9

Перевірка правильності та повноти бухгалтерських записів при відображенні в обліку запасів