- •Календарний план
- •План курсової роботи
- •1. Завдання тінформаційна база аудиту резервного капіталу
- •Конкретні завдання аудиту резервного капіталу
- •Джерела інформації для аудиту резервного капіталу
- •2.2 Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком видатків
- •Опис системи обліку і внутрішнього контролю операцій по здійсненню видатків на відрядження Державного казначейства у Зарічненському районі
- •3.2. Програма аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
- •Програма аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
- •4.2. Перевірка показників даних аналітичного та синтетичного обліку
- •Робочий документ з перевірки
- •Робочий документ з перевірки
- •Відомість результатів зустрічної перевірки
- •Висновки
- •Список використаної літератури
- •Робочий план рахунків
- •Управління державного казначейства України у Зарічненському районі
3.2. Програма аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
Проведення тестування дає змогу дати оцінку системі внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку, встановити ризик контролю й обліку та ризик невиявлення.
При низькому рівні ризику невиявлення аудитор може покластися на результати роботи суб’єктів внутрішнього контролю і зменшити кількість аудиторських процедур, при високому—кількість аудиторських процедур планується за максимумом , і за необхідності, може плануватися суцільна перевірка.
Програма аудиту — це документ, що містить завдання аудиту для конкретного об'єкту, процедури, необхідні для виконання поставлених завдань, обсяг і термін їх виконання. Незалежно від обраного способу організації перевірки аудитор складає програму перевірки, де встановлює перелік аудиторських процедур.
Перелік питань, які підлягають перевірці, визначається в Програмі аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом (таблиця 3.1)
Таблиця 3.1
Програма аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
Загальні завдання аудиту |
Конкретні завдання аудиту |
Процедури аудиту |
Обсяг перевірки |
Термін проведення |
Вико навець |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Реальність існування |
Дебіторська заборгованість за розрахунками бюджетом представляє собою реально існуючу заборгованість уедставляє собою аніть
15.01.08 |
Перевірка давності і правильності оформлення первинних документів, що є підставою для облікових записів по дебіторській заборгованості;оцінка синтетичного та аналітичного обліку, правильне використання відповідних рахунків Плану рахунків; Перевірка правильності розрахунків по дебіторській заборгованості |
|
|
|
|
Права і обов’язки |
Визначена дебіторська заборгованість дійсно належить саме підприємству, яке перевіряється |
Встановлення дотримання чинного законодавства, правомірності, доцільності та обґрунтування управлінських рішень відповідальних посадових осіб при здійсненні розрахункових операцій з бюджетом |
|
|
|
|
Повнота обліку |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом повністю відображена на рахунках та у звітності |
Перевірка поточного обліку дебіторської заборгованості і відображення її у звітності; |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Оцінка |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом оцінюється відповідно до принципів бухгалтерського обліку |
Правильність оцінки дебіторської заборгованості, розрахунок величини сумнівних боргів; |
|
|
|
|
Факт події |
Операції по виникненню та списанню дебіторської заборгованості віднесені саме до того звітного періоду у якому вони були здійснені |
Перевірити повноту і своєчасність відображення первинних даних у зведених документах та облікових регістрах. |
|
|
|
|
Подання і розкриття |
Дебіторська заборгованість належним чином відображена у звітності (Балансі, примітках) |
Перевірка належної класифікації дебіторської заборгованості і наявність необхідних відповідних роз'яснень у примітках до фінансової звітності |
|
|
|
|
4. АУДИТОРСЬКІ ПРОЦЕДУРИ ВІДНОСНО ДОСТОВІРНОСТІ ПОКАЗНИКІВ ЗВІТНОСТІ
4.1. Перевірка показників фінансової звітності
Для визначення достовірності показників, правильності ведення та узгодження показників за різними формами звітності здійснимо формальну, арифметичну та зустрічну перевірку відповідних форм річної звітності Управління Державного казначейства у Зарічненському районі. А саме форми №1 «Баланс», форми №2Д «Звіт про надходження та витрачання коштів загального фонду», форми №5 «Звіт про рух необоротних активів», форми №6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування», форми №9 «Звіт про результати фінансової діяльності».
На основі формальної перевірки, а саме перевірки звітності на наявність усіх необхідних реквізитів, відповідності реквізитів до відповідної форми, наявність затвердження документів підписами відповідальних осіб та наявності закріплюючих печаток, можна зробити висновки, що кожна форма фінансової звітності складена належним чином без формальних порушень, що свідчить про легітимність усіх здійснюваних операцій, які закріплені за відповідальними особами.
Для підтвердження достовірності числових значень річної фінансової звітності Управління Державного казначейства у Зарічненському районі, здійснимо арифметичну перевірку, результати якої відображено у робочому документі аудитора таблиця 4.1.
Таблиця 4.1
Замовник УДК у Зарічненському районі Аудиторська фірма «Аваст»
Період перевірки 01.01.08 по 31.12.08 Аудитор (асистент) Панчук О.М.
Номер (шифр документа) 4.1.
Робочий документ з перевірки Звіту про надходження та витрачання коштів
загального фонду форми 2Д
Показники перевірки |
Значення за даними установи, грн |
Порядок перевірки |
Дані аудитора |
Відхилення |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Баланс (форма №1) |
||||
Залишкова вартість основних засобів (рядок120) |
3385.0 |
109325.0-105940.0 |
3385.0 |
- |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Залишкова вартість інших необоротних матеріальних активів (130) |
30437.03 |
Первісна вартість – знос (132-131) |
30437.03 |
- |
Баланс (актив-320) |
37654.67 |
3385.0+30437.03+ +2169.09+1456.15+ +207.4 |
37654.67 |
- |
Результат виконання кошторису за загальним фондом |
2376.49 |
1914.33+397005.02- -396542.86 |
2376.49 |
- |
Баланс (пасив-480) |
37654.67 |
33822.03+1456.15+ +2376.49 |
37654.67 |
- |
Звіт про надходження та витрачання коштів загального фонду (форма № 2Д) |
||||
Всього видатків |
397005.02 |
|
397005.02 |
- |
Поточні видатки(1000)
|
397005.02 |
1100 =397005.02 |
397005.02 |
- |
Видатки на товари і послуги(1100)
|
397005.02 |
1110+1120+ +1130+1140+1160 |
397005.02 |
- |
Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки (1130) |
34374.0 |
660.0+4245.0+7100.0 +10547.0+11822.0 |
34374.0 |
- |
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв(1160) |
9835.0 |
300.0+8950.0+585.0 |
9835.0 |
- |
Звіт про рух необоротних активів (форма №5) |
||||
Основні засоби(100) |
109325.0 |
97176.0+12149.0 |
109325.0 |
- |
Разом необоротних активів (500) |
139762.03 |
109325.0+30437.03 |
139762.03 |
- |
Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (форма №6) |
||||
Разом матеріалів і продуктів харчування (100) |
2169.09 |
546.62+1143.71 |
2169.09 |
- |
Звіт про результати фінансової діяльності (форма №9) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Фінансовий результат за загальним фондом |
2376.49 |
с |
2376.49 |
- |
На основі арифметичної перевірки усіх форм річної фінансової звітності Управління державного казначейства у Зарічненському районі можна зробити такі висновки: уся подана інформація про діяльність установи арифметично вірно відображена. Так я к порушень при перевірці виявлено не було.
Здійснимо зустрічну перевірку показників фінансової звітності бюджетної установи, що перевіряється, для надання висновку про відповідність відображення даних при співставленні відповідних форм звітності. Результат доцільно сформувати у відомості перевірки узгодженості показників, таблиці 4.2
Таблиця 4.2
Замовник УДК у Зарічненському районі Аудиторська фірма «Аваст»
Період перевірки 01.01.08 по 31.12.08 Аудитор (асистент) Панчук О.М.
Номер (шифр документа) 4.2.
Відомість перевірки узгодженості показників
Балансу (форма №1) та звіту про рух необоротних активів (форма №5)
Стаття звітності |
Значення, тис.грн |
Порядок узго-дження |
Значення, тис.грн |
Відхилення, тис.грн |
|||
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Основні засоби (первісна вартість, 122) |
103152 |
109325 |
Основні засоби (100)= 97176+ +12149 |
103152 |
109325 |
- |
- |
Інші необоротні матеріальні активи (первісна вартість,132) |
25608.22 |
30437.03 |
Інші необоротні матеріальні активи (200) |
25608.22 |
30437.03 |
- |
- |
Таблиця 4.3
Замовник УДК у Зарічненському районі Аудиторська фірма «Аваст»
Період перевірки 01.01.08 по 31.12.08 Аудитор (асистент) Панчук О.М.
Номер (шифр документа) 4.3.
Відомість перевірки узгодженості показників
Балансу (форма №1) та звіту про рух матеріалів та продуктів харчування (форма №6)
Стаття звітності |
Значення, тис.грн |
Порядок узго-дження |
Значення, тис.грн |
Відхилення, тис.грн |
|||
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
||
Матеріали і продукти харчування (150) |
1690.33 |
2169.09 |
Разом матеріалів і продуктів харчування (100= =40+80) |
1690.33 |
2169.09 |
- |
- |
Таблиця 4.4
Замовник УДК у Зарічненському районі Аудиторська фірма «Аваст»
Період перевірки 01.01.08 по 31.12.08 Аудитор (асистент) Панчук О.М.
Номер (шифр документа) 4.4.
Відомість перевірки узгодженості показників
Балансу (форма №1) та звіту про фінансові результати (форма №9)
Стаття звітності |
Значення, тис.грн |
Порядок узго-дження |
Значення, тис.грн |
Відхилення, тис.грн |
|||
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
||
Результат виконання кошторису за загальним фондом (350) |
1914.33 |
2376.49 |
Фінансовий результат за загальним фондом (300) 1914.33+397005.02- -396542.86 |
1914.33 |
2376.49 |
- |
- |
На основі зустрічної перевірки показників фінансової звітності відповідних форм можна зробити висновки, що всі дані повністю і достовірно відображені у фінансовій звітності, так як відмінностей за одними і тими ж статтями у різних формах звітності не виявлено. Це дає можливість надати неупереджений висновок про правдивість звітної інформації.