4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку
Для перевірки результатів узгодженості показників фінансової звітності та показників синтетичного обліку використовуємо таблицю 4.2.1, де наведена перевірка балансу по статтях «Основні засоби», «Знос» та головна книга по рахунках 103,104,106,109,131,132,152.
Таблиця 4.2.1.
Узгодженість показників фінансової звітності та даних синтетичного обліку ППФ «Юнісон»
Стаття звітності |
Значення,статті,грн |
Алгоритм визначення показника |
Джерело інформації |
Дані обліку,грн |
Відхилення |
Баланс |
|
Головна книга |
|
||
Основні засоби |
139,20 |
233,9-94,7 |
Підсумок по рахун-ках:103,104, 106,109, |
139,20 |
- |
Знос Основних засобів |
94,7 |
|
Сума по 131рахунку |
94,7 |
- |
Примітки до річної фінансової звітності |
|
|
Головна книга |
|
|
Надходження О.З.:інструменти,прилади ,інвентар |
2,4 |
|
Сума по рахунку 152 |
2,4 |
- |
При проведені даної перевірки жодних відхилень не виявлено.
Важливу роль при проведенні аудиторської перевірки відіграє перевірка облікових документів на достовірність інформації, арифметичну точність обрахунків, та формальна перевірка,і така інформація наведена в таблиці 4.2.2.
Таблиця 4.2.2.
Робочий документ аудитора з перевірки облікових документів приватного підприємства-фірми «Юнісон»
Напрямок перевірки |
Документ |
Зміст операції |
Сума |
Зміст порушення |
||
Назва |
Дата |
Номер |
||||
Достовірність інформації |
Накладна |
04.02.2007р |
35 |
Придбання об’єкта основного засобу |
815,00 |
- |
Арифметична точність |
Баланс |
31.12.2007р |
|
Залишкова вартість О.З. |
139,20 |
- |
Формальна перевірка |
5 Форм звітності |
31.12.2007р |
|
|
|
Відсутні підписи директора на звітності |
При перевірці облікових і первинних документів виявлено відсутність підписів керівника підприємства на пакеті звітності за 2007р.
Таблиця 4.2.3.
Робочий документ аудитора з перевірки показників «примітки до річної фінансової звітності» та головної книги приватного підприємсива фірми
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства,грн |
Порядок перевірки (алгоритм,посилання на інші документи) |
Дані аудитора |
Відхилення |
|
Головна книга (рахунки 103,104,106,109) |
Примітки до річної фінансової звітності,розділ 2 |
|
|
Будинки,споруди та передавальні пристрої |
115,60 |
154,10-38,5 |
115,60 |
- |
Машини та обладнання |
4,40 |
14,70-10,30 |
4,40 |
- |
Інструмент,прилади,інвентар (меблі) |
5,10 |
27,70-22.60 |
5,10 |
- |
Інші основні засоби |
7,00 |
23,30-16,30 |
7,00 |
- |
Інші необоротні матеріальні активи |
7,10 |
14,1-7,0 |
7,10 |
- |
Разом |
139,20 |
115,60+4,40+5,10+7,00+7,10 |
139,20 |
- |
Знос основних засобів |
94,70 |
38,50+10,3+22,60+16,30+7,00 |
94,70 |
- |
При проведені даної перевірки жодних відхилень не виявлено.Всі показники вірно відображені як в головній книзі так і в примітках до річної фінансової звітності.
Для проведення зустрічної перевірки по первинних документах, до уваги була взята операція придбання об’єкта основних засобів.До уваги бралися такі документи: рахунок, накладна, податкова накладна, довіреність, акт прийому-передачі, інвентарна картка.
Таблиця 4.2.4.
Відомість результатів зустрічної перевірки
Документ для перевірки |
Показник, що перевіряється |
Значення, грн |
Документ зустрічної перевірки |
Пока-зник |
Відхилення |
Інвентарна картка обліку ОЗ №021 (ф. ОЗ-6) |
Придбання основних засобів |
815,00 |
Акт прийому-передачі, внутрішнього переміщення ОЗ №021 від 04.02.07р.(ф.ОЗ-1) |
815,00 |
- |
Податкова накладна №141 від 04.02.2007
|
815,00 |
- |
|||
Накладна №35 від 04.02.2007
Рахунок № 29 від 04.02.2006
|
815,00
815,00 |
-
- |
Отже, згідно проведеної перевірки ніяких відхилень не виявлено. Дана операція відображена вірно в усіх документах.