- •Курсова робота
- •1.Завдання та інформаційна база аудиту грошових коштів та їх еквівалентів.
- •2.Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю приватного підприємства-фірми «Юнісон»
- •2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ппф «Юнісон»
- •2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком основних засобів
- •3. Методика аудиту
- •3.1. Методика аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками
- •3.2. Програма аудиту основних засобів
- •Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
- •4.1. Перевірка показників фінансової звітності
- •4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку
- •Висновки
- •Література
- •Додатки
3.2. Програма аудиту основних засобів
Розроблену програму аудиту з перевірки основних засобів подано в таблиці 3.2.1.
Таблиця 3.2.1.
Програма аудиту основних засобів
Загальні завдання аудиту |
Конкретні завдання аудиту |
Процедури аудиту |
Обсяг перевір-ки |
Термін проведення |
Виконаве-ць |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Реальність існування |
Перевірка наявності основних засобів на дату балансу за місцем їх знаходження |
|
|
|
|
Права та обов’язки |
Перевірка документів,що засвідчують право власності підприємства на основні засоби на дату складання балансу,Для прикладу це може бути договір купівлі-продажу. |
|
|
|
|
Повнота обліку |
Передбачає,чи всі господораські операції з основними засобами відображені в обліку,чи немає не облікових на балансі основних засобів. |
|
|
|
|
Оцінка |
Характеризує правильність оцінки основних засобів: -при надходженні -при вибутті -при амортизації -при списанні реалізації -ремонт -обмін -безоплатна передача -оренда |
|
|
|
|
Факт події |
Перевірка документів,які підтверджують факт здійснення операцій з основними засобами |
|
|
|
|
Подання і розкриття |
Перевірка правильності відображення операцій з основними засобами у звітності |
|
|
|
|
Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
4.1. Перевірка показників фінансової звітності
Згідно Наказу про облікову політику на ППФ „Юнісон” організація, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності здійснюється у відповідності до ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та діючих П(С)БО.
Необхідно відмітити, що важливим етапом проведення аудиту основних засобів є перевірка узгодженості показників фінансової звітності.
Отож , при проведенні формальної перевірки фінансової звітності було виявлено такі недоліки, а саме: відсутні підписів керівника на документах, але взагальному все добре: заповнені всі реквізити, що стосуються підприємства: назва, територія, форма власності, вид діяльності, адреса, вказані і коди за ЄДРПОУ та інші.
Щодо арифметичної перевірки то робочі документи аудитора наведені в таблицях 4.1.1., 4.1.2., 4.1.3., 4.1.4.
Таблиця 4.1.1.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №1 «Баланс»
Показники перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства,грн |
Порядок перевірки |
Дані аудитора |
Відхилення |
Злишкова вартість О.З. |
139,2 |
233,9-94,7 |
139,2 |
- |
Усього за розділом 1 |
139,2 |
|
139,2 |
- |
Чиста реалізаційна вартість |
881,6 |
|
881,6 |
- |
Усього за розділом 2 |
2766,4 |
12,1+1586,6+881,6+ +58,7+129,7+40,7+30,8+ +26,2 |
2766,4 |
- |
Усього за розділом 3 |
4,4 |
|
4,4 |
- |
Актив |
2910,00 |
139,2+2766,4+4,4 |
2910,00 |
- |
Усього за розділом 1 |
16,5 |
21,0-4,5 |
16,5 |
- |
Усього за розділом 3 |
1899,8 |
|
1899,8 |
- |
Усього за розділом за 4 |
993,7 |
90,7+782,7+120,1+0,2 |
993,7 |
- |
Пасив |
2910,00 |
16,5+1899,8+993,7 |
2910,00 |
- |
На основі арифметичної перевірки форми №1 «Баланс» можна зробити такі висновки: розділи балансу заповнені без арифметичних помилок Відхилень не виявлено.
Таблиця 4.1.2.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №2 «Звіт про фінансові результати»
Показники перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства,грн |
Порядок перевірки |
Дані аудитора |
Відхилення |
ПДВ |
3695,70 |
22174,2:6 |
3695,70 |
- |
Чистий дохід |
18478,50 |
22174,2-3695,7 |
18478,50 |
- |
Валовий прибуток |
1116,90 |
18478,5-17361,6 |
1116,90 |
- |
Фінансові результати від операційної діяльності |
298,00 |
1116,9+5,7-350,3-468,1-6,2 |
298.00 |
- |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування |
53,20 |
298,00+0,1-351,3 |
53.20 |
- |
Фінансові результати від звичайної діяльності |
53,20 |
|
53,20 |
- |
Чистий збиток |
53,20 |
|
53,20 |
- |
Елементи операційних витрат |
824,6 |
29,6+266,9+98,9+16,8+412,4 |
824,6 |
- |
На основі арифметичної перевірки ф.№2 «Звіт про фінансові результати» ППФ «Юнісон » можна зробити такий висновок: арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.
Таблиця 4.1.3.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №4 «Звіт про власний капітал»
Показники перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства,грн |
Порядок перевірки |
Дані аудитора |
Відхилення |
Залишок на поч..року |
65,4 |
16,7+48,7 |
65,4 |
- |
Разом змін в капіталі |
48,9 |
53,2-4,3 |
48,9 |
- |
Залишок на кін.року |
|
|
|
|
-статутний капітал |
21,00 |
16,70+4,30 |
21,00 |
- |
-нерозподілений прибуток |
(4,50) |
48,70-53,20 |
(4,50) |
- |
Разом залишок на Кінець року |
16,5 |
21,00-4,50 |
16,50 |
- |
На основі арифметичної перевірки ф.№4 «Звіт про власний капітал» ППФ «Юнісон » можна зробити такий висновок: арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.
Таблиця 4.1.4.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності»4ц
Показники перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства,грн |
Порядок перевірки |
Дані аудитора |
Відхилення |
Залишок на поч.року О.З. |
225,4 |
154,1+14,7+25,3+22,7+ +8,6 |
225,4 |
- |
Надійшло за рік О.З. |
10,00 |
2,40+0,60+7,00 |
10,00 |
- |
Вибуло за рік О.З. |
1,50 |
|
1,5 |
- |
Залишок на кін.року О.З. |
233,90 |
154,1+14,7+25,30+2,40+22,70+0.60+8,6+7,00-+1,50 |
233,90 |
- |
Залишок на поч.року знос |
78,7 |
32,2+8,2+19,7+14,3+4,3 |
78,7 |
- |
Залишок на кін.року |
94,7 |
78,7+6,3+2,1+2,9+2+3,5-0,8 |
94,7 |
- |
Разом капітальних інвестицій за рік |
10,00 |
3,00+7,00 |
10,00 |
- |
Разом грошових коштів |
30,8 |
3,5+10,7+16,6 |
30,8 |
- |
Разом запасів |
1598,7 |
8,3+0.3+0,4+3,1+1586,6 |
1598,7 |
- |
На основі арифметичної перевірки ф.№5 «Примітки до річної фінансової звітності» ППФ «Юнісон » можна зробити такий висновок: арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.
Щоб переконатися,в правильності заповнення фінансової звітності, ми проводимо перевірку на узгодженість показників, яка наведена у таблиці 4.1.5.
Таблиця 4.1.5.
Робочий документ аудитора з перевірки на узгодженість показників фінансової звітності між собою
Документ для перевірки |
Показник, що перевіряється |
Значення, грн
|
Документ зустрічної перевірки |
Показник
|
Значення, грн
|
Відхилення
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Баланс
|
Первісна вартість на початок ОЗ |
225,2 |
Примітки до річної фінансової звітності |
Первісна вартість ОЗ |
225,4 |
- |
Знос ОЗ |
78,7 |
Знос ОЗ |
78,7 |
- |
||
Первісна вартість на кінець року ОЗ |
233,9 |
Первісна вартість на кінець року ОЗ |
233,9 |
- |
||
Знос ОЗ |
94,7 |
Знос ОЗ |
94,7 |
- |
||
Примітки до річної фінансової звітності |
Нараховано амортизації за рік |
16,8 |
Звіт про фіна –нсовий результат |
Аморти –зація (за Звітний період) |
16,8
|
- |
Звіт про наявність та рух основних засобів та їх знос на 2007 рік. |
Наявність на початок року |
225,2
|
Примітки до річної фінансової звітності |
Первісна вартість ОЗ |
225,4
|
- |
Наявність на кінець року |
233,9
|
Первісна вартість на кінець року |
233,9 |
- |
||
Амортизація знос основних засобів за рік |
94,7
|
Нараховано амортизації за рік |
94,7 |
- |
Отож, за результатами перевірки на узгодженість показників фінансової звітності, щодо основних засобів та зносу (амортизації) за 2007 рік відхилень в звіряльних і облікових даних не виявлено.