1.Завдання та інформаційна база аудиту грошових коштів та їх еквівалентів.

Поняттю грошові кошти та їх еквіваленти відповідають кошти вкасі, на поточних та інших рахунках у банках,які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів.

Метою аудиту готівково-розрахункових операцій є встановлення оюєктивної істини щодо достовірності та об’єктивності відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності готівково- розрахункових операцій та доведення цієї істини через висновок до користувача.

При здійсненні аудиту готівково-розрахункових операцій аудитору необхідно:

1. дати оцінку стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі підприємства;

2. у залежності від оцінки стану внутрішнього контролю встановити метод організації аудиту: суцільний,вибірковий.комбінований,та визначити необхідність проведення фактичного контролю.

3. перевірити за обраним методом:

-забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей у касі при надходженні їх із банку і при здаванні їх у банк;

-забезпечення порядку збереження чековиз книжок4

-забезпечення контролю за випискою чеків і отримання за ними грошей4

-дотримання порядку документального надходження грошей у касу і їх видачі;

-своєчасність оприбуткування готівкових грошей;

-дотримання ліміту готівки в касі й умов видачі грошей під звіт на операційні та інші потреби;

-стан обліку касових операцій;

-застосування реєстраторів розрахункових операцій

Інформація про наявність та рух грошових коштів знаходить відображення на рахунку 30 «Каса» та в бухгалтерській звітності: Ф.1 «Баланс», розділ ІІ; Ф.3. «Звіт про рух грошових коштів»; Ф.5. «Примітки до річної фінансової звітності», розділ VI «Грошові кошти».Використовуються і інші джерела інформації: касові плани, прибуткові і видаткові касові ордери і виправдовуючи документи, додані до них, касові книги і звіти касира, банківські виписки по поточних та інших банківських рахунках,інші банківські документи, чекові книжки, корінці використаних чеків і анульовані чеки,журнали реєстрації касових ордерів, а також дані синтетично та аналітичного бухгалтерського обліку по всіх операціях із грошовими коштами, звіти про використання реєстраторів розрахункових операцій (розрахункових книжок), акти перевірок каси контролюючими органами.

Щодо іноземної валюти, то перевіряючи відповідність залишків у регістрах й аналітичного обліку грошових коштів в іноземній валюті необхідно пам’ятати, що згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» монетарні статті в іноземній валюті на кожну дату балансу відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу, а визначення курсових різниць за менетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення розрахунків і на дату балансу.

Тому при перевірці достовірності інформації за господарськими операціями з готівковими грошовими коштами в іноземній валюті необхідно перевірити правильність застосування валютного курсу, встановленого НБУ та правильністю відображення в бухгалтерському обліку курсових різниць.

Курсові різниці, згідно П(с)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).

Основним завданням аудиту безготівкових розрахункових операцій є встановлення об’єктивної істини щодо інформації про безготівково-розрахункові операції, складання думки аудитором про достовірність, законність, повноту та об’єктивність відображених у бухгалтерському обліку і фінансовій звітності операцій, донесення цієї думки через аудиторський висновок до користувачів інформації. Особливу увагу необхідно приділити перевірці стану розрахунків, для чого рекомендується провести аналіз матеріалів інвентаризації розрахунків актів звірок взаєморозрахунків. Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні за відповідними документами залишків, ретельній перевірці їх достовірності та обґрунтованості. Самі підприємства в більшості випадків проводять інвентаризацію розрахунків із низькою якістю (або взагалі непроводять), тому аудитор повинен встановити строки виникнення заборгованості по рахунках дебіторів і кредиторів,її реальність та осіб, винних у пропущенні строків позовної давності.

При аудиті безготівкових розрахунків аудитор вивчає всі джерела інформації , які відображають наявність грошових коштів на рахунках у банку як у національній,так і іноземній валюті, їх рух (за виписками банків) та підстави для здійснення безготівкових грошових операцій (первинні документи, договори).Є такі рахунки для зберігання грошових коштів:

• в іноземній валюті: поточні рахунки для юридичних та фізичних осіб;

• у національній валюті: поточні рахунки для юридичних та фізичних осіб,

поточні бюджетні рахунки, карткові рахунки, рахунки за спеціальними режимами використання, вкладні (депозитні), рахунки типу «Н», та рахунки типу «П».

При проведенні аудиту аудитор вивчає інформацію, відображену на цих рахунках.

Необхідна інформація що стосується грошових коштів наведена в таблицях 1.1., 1.2, 1.3.

Таблиця 1.1.

Конкретні завдання аудиту грошових коштів та їх еквівалентів

Загальні завдання аудиту	Конкретні завдання аудиту
Наявність	Підтвердити наявність грошових коштів та їх еквівалентів на підприємстві на певну дату шляхом проведення інвентаризації каси, перевірка банківських виписок
Права і зобов’язання	Перевірка документів, які відображають наявність грошових коштів на даному підприємстві
Оцінка	Перевірка правильності оцінки відповідно до вимог П(С)БО
Факт події	Переконатися чи всі операції з грошовими коштами відображені в повному обсязі в первинних документах,в синтетичних і аналітичних регістрах
Повнота обліку	Перевірка повноти відображення операцій з грошовими коштами в бухгалтерських документах: журнал 1, та в відомостях аналітичного обліку 1.1, 1.2, 1.3
Подання і розкриття інформації у звітності	Перевірити чи інформація про грошові кошти правильно представлена в розділі оборотні активи балансу, звіті про рух грошових коштів ф.№3, та в примітках до річної фінансової звітності (розділ 4 «Грошові кошти»)

Таблиця 1.2.

Джерела інформації для аудиту грошових коштів та їх еквівалентів

Нормативні документи	Вказуються основні нормативні документи
Форми фінансової звітності	Баланс,Звіт про рух грошових коштів,Примітки до річної фінансової звітності
Первинні документи	Прибуткові і видаткові касові ордери та документи додані до них,звіт касира,банківські виписки,заява на переказ готівки,платіжні доручення, розрахункові чеки.
Регістри аналітичного і синтетичного обліку	Журнал 1 за кредитом рахунка 30,31,33; відомість за дебетом рахунка 30,31,33; Головна книга
Інші документи	Наказ про затвердження ліміту в касі,Договір про матеріальну відповідальність касира, чекова книжка, акти інвентаризації готівки в касі

Таблиця 1.3.

Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці грошових коштів та їх еквівалентів

№	Перелік необхідних даних
1	Перевірка готівки в касі
2	Перевіркам наявності всіх прибуткових і видаткових документів відображених у касових звітах
3	Перевірка наявності всіх касових звітів
4	Перевірка відповідності дат прибуткових і видаткових документів датам у касових звітах
5	Перевірка повноти оприбуткування грошових коштів
6	Перевірка повноти здачі виторгу з каси в банк
7	Перевірка заповнення всіх реквізитів у касових ордерах і звітах
8	Перевірка оформлення касової книги
9	Перевірка залишків у касових звітах
10	Звірка оборотів і залишків у касовій книзі й у журналах-ордерах
11	Зіставлення сум,відображених у фінансовій звітності із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у касовій книзі
12	Перевірка правильності застосування курсу валют при відображенні операцій у національній валюті
13	Перевірка наявності всі прибуткових і видаткових документів відображених у банківських виписках по рахунку
14	Перевірка наявності всіх банківських виписок
15	Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках
16	Перевірка своєчасності відображення в обліку обов’язкового продажу валюти, якщо такий був
17	Перевірка правильності відображення в обліку доходів і витрат від реалізації іноземної валюти