32

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та

природокористування

Кафедра обліку і аудиту

Курсова робота

з дисципліни «Організація і методика аудиту»

на прикладі ПМП «Екран»

Виконала: студентка ФЕіП

групи ОА-44

Матковська Юлія

Перевірила: Мосійчук М.М.

Шифр залікової книжки: 250087

Рівне – 2008 р.

___________________________________________________

назва вищого навчального закладу

Кафедра _____________________________________________________________­­­__

Дисципліна_______________________________________________________

Спеціальність______________________________________________________

Курс_________Група_______________Семестр__________________________

Завдання

на курсову роботу студента

__________________________________________________________________

1.Тема роботи____________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Строк здачі студентом курсової роботи_____________________________

3.Вихідні дані до роботи____________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань,які підлягають розробці)_________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

5.Дата видачі завдання_____________________________________________

Календарний план

№з/п	Назва етапів виконання курсової роботи	Строк виконання етапу роботи	Примітки

Студент_________________

Керівник_________________

ЗМІСТ

Вступ( 4)

1. Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками(6)

2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ПМП «Екран»(11)

2.1 Характеристика системи внутрішнього контролю ПМП «Екран»(11)

2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів(19)

3. Методика аудиту(24)

3.1. Методика аудиту витрат на оплату праці(24)

3.2. Програма аудиту дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги(27)

4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності

4.1. Перевірка показників фінансової звітності (31)

4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку (35)

Висновки(43)

Список використаної літератури(45)

Додатки(46)

ВСТУП

Ситуація яка склалася на міжнародному валютному ринку справляє вплив на ринкові відносини не лише України, а й , як свідчить інформація з достовірних джерел , на території Європи, Азії, Америки. Сьогодні стоїть під питанням подальший розвиток та існування багатьох ланок економіки, в тому числі торгівлі, виробництва та кредитування.

Для підприємств які мали достатні активи та «Ім’я» на ринку сьогодні загрожує банкрутство та великі втрати. Для того щоб залишитись багатьом підприємствам доведеться застосовувати жорсткі заходи економії та мінімізувати втрати. Посилення внутрішнього контролю на підприємстві допоможе реалізувати такі заходи. Тому саме в таких ринкових умовах ми намагатимемося досліджувати аспекти аудиту по вибраному підприємству, що є на сьогодні особливо актуальним.

У науковій літературі, питання що мають розглядатися при виконанні курсової роботи є достатньо висвітлені. Зокрема даними проблемами займалися такі вчені як Подєрьогіна, Бутинець, Савченко та інші.

Метою даної курсової роботи є перевірка рівня теоретичних знань з дисципліни « Організація і методика аудиту», вміння їх застосовувати для вирішення питань організації, методики і техніки здійснення аудиту на прикладі підприємства ПМП «Екран».

Під час виконання даної курсової роботи, слід визначити такі завдання:

• закріпити і розширити набуті теоретичні знання з дисципліни « Організація і методика аудиту»;

• розвинути навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі;

• ознайомитись з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішнього контролю на прикладі конкретного підприємства;

• описати методику здійснення аудиторської перевірки активів, капіталу, зобов’язань, доходів, витрат відповідно з темою роботи;

• документувати процес здійснення аудиту та його результатів.

Предметом даної курсової роботи є приватне мале підприємство «Екран», що знаходиться у м. Рівне, вул.. Київська, 24 кв.40. Формою фінансування підприємства виступає госпрозрахунок.

Підприємство створене у відповідності до Конституції і законів України « Про підприємства в Україні» , «Про власність», «Про підприємництво» та прийнятих до них актів законодавства.

Підприємство є юридичною особою з моменту його державної реєстрації, має відокремлене майно, самостійний баланс , виступає учасником цивільно-правових відносин, може від свого імені набувати майнові та немайнові права і нести обов’язки.

ПМП «Екран» займається торгівлею молока та молочних продуктів.

Тому на базі вищенаведеного підприємства ми намагатимемося з’ясувати завдання та інформаційну базу аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками, виділивши конкретні завдання аудиту розрахунків з учасниками. Також з’ясуємо систему внутрішнього контролю, та відокремимо стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів. Наступним етапом дослідження являється методика аудиту витрат на оплату праці та програма аудиту дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги. Особливу увагу слід звернути на аудиторські процедури відносно показників фінансової звітності.

1. Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобовязань за розрахунками з учасниками

Проведення аудиту операцій пов’язаних із зобов’язаннями полягає у встановленні достовірності певних даних відносно наявності зобов’язань перед кредиторами, повноти і своєчасності відображання первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку зобов’язань і його відповідності прийнятій обліковій політиці, національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку, реальності наявних зобов’язань, законності і доцільності проведених розрахунків, достовірності відображання стану зобов’язань у звітності господарюючого суб’єкта.

Завданнями аудиту є отримання аудитором свідчень щодо:

1. наявності - актив чи пасив існує на конкретну дату;

2. прав і обов'язків актив чи пасив належить (є зобов'язанням; підприємству(а) на певну дату;

3. факту події - факт того, що була здійснена операція чи подія, пов'язана з підприємством у конкретний період;

4. повноти - не існує не відображених в обліку активів, пасивів, суттєвих операцій чи подій або інших нерозкритих позицій; операція чи інша подія в повному обсязі відображена в обліку, а надходження й видатки відображені у відповідному періоді;

5. оцінки - оцінка активів і пасивів зроблена правильно і вони відображені в усіх суттєвих аспектах в обліку і звітності за оцінкою, передбаченою положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;

6. подання і розкриття позиція фінансової звітності розкрита, класифікована і описана за правилами, визначеними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;

Конкретні завдання з аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками відобразимо за допомогою таблиці 1.

Таблиця 1

Конкретні завдання з аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками

Загальні завдання аудиту	Конкретні завдання аудиту
Наявність	Підтвердження наявності та реалістичності сальдо по поточних зобов’язаннях. Далі аудитор одержує список постачальників із зазначенням сум заборгованості перед ними на кінець року, проводить вибіркову перевірку найбільш вагомих сум, вивчає наявні відповідні договори та первинні документи.
Права і обов’язки	Аудитор ознайомлюється та аналізує матеріали проведених інвентаризацій розрахунків. Якщо дані відсутні, то аудитор вимагає від підприємства – клієнта проведення інвентаризації; Окрема увага приділяється вивчені документальної обґрунтованості проведених операцій, також аудитор переконується в достовірності документів і правильності їх оформлення (наприклад отримані товари підтверджуються оформленими належним чином платіжними вимогами, рахунками – фактурами; операцію з оплати рахунків платіжних вимог повинні відповідати випискам банку, або іншим грошовим документом).
Оцінка	Оцінка правильності відображення в обліку зобов’язань. Для цього аудитор звертає увагу на правильність відображення в обліку позикових коштів, перевіряє наявність відповідних договорів, встановлює правильність формування статей балансу, які відображають дані по розрахунках з постачальниками і підрядниками. При цьому аудитор вивчає дані облікових регістрів уточнює відповідність залишку по рахунку 63 відображеного в головній книзі, залишком аналітичного обліку в журналі №3. Якщо велика кількість операцій, то аудитор застосовує вибірковий спосіб дослідження, і при цьому перевіряє: Рахунки постачальників і повноту оприбуткування матеріальних цінностей, складену кореспонденцію до рахунків постачальників і перенесення сум рахунку в графи відповідних дебетових рахунків у журналі №3,правильність списання недостач, втрат від псування товарно – матеріальних цінностей з вини постачальників;розрахунки по не відфактурованих або неоплачених поставках
Факт події	Підтвердження того, що була здійснена операція чи подія, пов'язана з підприємством у конкретний період, яка передбачає виникнення поточних зобов’язань.
Повнота обліку	Перевірка повноти і правильності оприбуткування отриманих від постачальника товарно – матеріальних цінностей дотримання діючих цін і тарифів. При цьому ним встановлюється: наявність і правильність оформлення договорів (контрактів) на доставку товарно – матеріальних цінностей; повноту і своєчасність оприбуткування товарів, що надійшли від постачальників;правильність розрахунків з постачальниками. Повнота оприбуткування товарів встановлюється шляхом порівняння даних платіжних документів, які надійшли від матеріально відповідальних осіб, книг складського обліку, регістрів аналітичного обліку по розрахунках з постачальниками. При проведенні інвентаризації розрахункових відносин з постачальниками і покупцями перш за все перевіряється правильність і повнота оприбуткування майна, що надійшло, випадки недоплат і переплат (через неправильне застосування прейскурантів), помилково занесені суми за не отримане майно або отримане від інших підприємств.
Подання і розкриття інформації у звітності	Аудитор пересвідчується, чи у належний спосіб класифіковані поточні зобовязання за їх видами та відображені у фінансовій звітності.

Інформаційна базу аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками передбачає нормативні та облікові документи, інші документи, які необхідні для аудиторської перевірки операцій. Джерела інформації аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками інформації для аудиту відобразимо за допомогою таблиці 2.

Таблиця 2

Джерела інформації для аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з учасниками

Нормативні документи	ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобовязання",”, П(С)БО-2 “Баланс” Наказ про облікову політику (перевіряємого підприємства) методичні, інструкції та розпорядчі документи з організації фінансово-господарської діяльності підприємства (наказів, розпорядження, посадові інструкції.)
Форми фінансової звітності	Форма №1 Баланс – рядок – 590, 4 розділ;
Первинні документи	договори купівлі продажу, накладні, рахунки – фактури, рахунки, акти приймання робіт, послу, податкові накладні, товарно-транспортні накладні; зовнішньоекономічні договори купівлі продажу, вантажні, митні декларації, приймальні акти, акти експертизи торговельно-промислової палати, комерційні документи (рахунки фактури, invoiсe, що підтверджують митні вартість товару); транспортні накладні (CMR, залізничні накладні, авіа накладні,
Регістри аналітичного і синтетичного обліку	Журнал 3, відомість 3,3, рядок 530
Інші документи	інші договори та угоди.

Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці кредиторської заборгованості відображений у таблиці 3.

Таблиця 3

Клієнт ______ Аудиторська фірма_______

Період перевірки________ Аудитор (асистент)_________

Номер (шифр документа)_______