2.2 Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком виробничих запасів зат„Опорядбуд”

Оскільки запаси є основою діяльності будь-якого підприємства і займають значне місце в структурі активів, то перевірка операцій із запасами має надзвичайне значення з точки зору підтвердження достовірності їх залишків. При аудиті операцій із запасами в основному використовують вибіркові прийоми перевірки.

Метою аудиту операцій із запасами на ЗАТ„Опорядбуд” є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху запасів, повноти, своєчасності їх оприбуткування та правильності визначення їх вартостей.

В процесі аудиту операцій із запасами необхідно вирішити такі завдання:

- перевірити фактичну наявність запасів;

- перевірити організацію складського господарства та умови зберігання запасів;

- перевірити повноту та своєчасність оприбуткування запасів, а також організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей;

- перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні;

- перевірити законність списання запасів та правильність визначення собівартості запасів, що вибули (особливо стосовно вимог податкового законодавства);

- перевірити дотримання підприємством правильності ведення аналітичного та синтетичного обліку витрат.

Елементами (об'єктами) аудиторської перевірки операцій із запасами будуть виступати:

- елементи облікової політики (норми наказу про облікову політику стосовно запасів);

- операції з обліку запасів;

- записи в первинних документах, облікових регістрах та звітності;

- інформація про порушення обліку запасів, яка відображається в інших документах.

Опис системи обліку і внутрішнього контролю операцій з надходження запасів на ЗАТ„Опорядбуд”

При придбанні запасів за формою безготівкового розрахунку підприємство отримує рахунок від підприємства-постачальника. На основі цього рахунку бухгалтер здійснює оплату. Після цього бухгалтер виписує довіреність на ім’я особи, яка одержуватиме об’єкт запасу, і реєструє видану довіреність у журналі реєстрації довіреностей. Отриману накладну обробляє бухгалтер ЗАТ„Опорядбуд”. На її основі оформляється прибуткова накладна. Отримані первинні документи підшиваються в окрему папку „Вхідна документація” і зберігаються на підприємстві.

На основі отриманих первинних документів на запаси бухгалтер заповнює акт приймання-передачі запасів. Після оформлення акт затверджується керівником підприємства і запаси передаються на склад під відповідальність МВО.

Таблиця 2.2

Замовник «Опорядбуд» Аудиторська фірма «Агат» Період перевірки з 01.01.08 по 31.12.08 Аудитор (асистент) Сорокіна К.Ю.

Номер (шифр документа)2.2

Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю виробничих запасів на прикладі зат„Опорядбуд”

№	Питання	Наявність Так/ні	Результати аудиту
1	2	3	4
1	Чи є в наявності договори заключні з постачальниками?	так
2	Чи є заборгованість підприємства перед постачальниками?	так
3	Часто змінюються постачальники запасів?	ні
4	Проводиться інвентаризація запасів перед складанням річної звітності?	так
5	Результати інвентаризації: - надлишки - нестачі запасів.	-
6	Чи є підписи посадових осіб на інвентаризаційних документах?	так
7	Чи затверджуються рахунки обліку запасів?	так
8	Чи ведуться реєстри регістрів синтетичного і аналітичного обліку?	так
9	Чи існують дублікати ключів від складу запасів?	так
10	Чи підписувало підприємство договір з МВО Про особисту індивідуальну матеріальну відповідальність?	так
11	Чи залучається МВО до роботи в інших відділах?	ні
12	Чи обладнані склади для запасів належним чином із забезпеченням захисту від крадіжок та інших зловживань?	так

З інформації опитувального листка можна зробити висновок, що внутрішній контроль виробничих запасів на підприємстві „Опорядбуд” знаходиться на належному рівні.