Чековые книжки

Движение средств, находящихся в чековых книжках, учитывает­ся на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражает­ся по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов, Суммы по полученным в кредитной организации чековым книж­кам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расче­тов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной орга­низацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Суммы по возвращенным в кре­дитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) от­ражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валют­ные счета» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 51 «Специальные счета в банках»).

Пример 8.9

По поручению организации банк депонировал денежные сред­ства под выдачу чековой книжки в размере 100 000 руб. Организа­ция приобрела материалы на общую сумму 73 750 руб. (в том числе НДС — 11 250 руб.). В оплату приобретенных материалов постав­щику выданы чеки на сумму 73 750 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк. Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, депонированных банком под вы­дачу чековой книжки, — 100 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости оприходованных материалов — 62 500 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 11 250 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»

— на сумму денежных средств, полученных поставщиком по че­кам, — 73 750 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 11 250 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в бан­ках», субсчет 2 «Чековые книжки»

— на сумму возвращенных в банк неиспользованных чеков — 26 250 руб. (100 000 руб. - 73 750 руб.).

Контрольные задания

1. Ситуация. Организация получила краткосрочный кредит банка в сум­ме 800 000 руб. Перечислено поставщику за полученные материалы — 400 000 руб. Перечислено авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку, — 12 000 руб. Снято по чеку на выплату заработной платы и административные расходы — 230 000 руб. Выдана заработная плата работникам — 215 000 руб. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы 10 000 руб. и авиабилеты стоимостью 12 000 руб.

Задание. Определить остаток средств на расчетном счете и в кассе орга­низации при условии, что до совершения указанных операций денеж­ные средства на расчетном счете и в кассе отсутствовали.

2. Ситуация. Согласно договору купли-продажи организация приобрета­ет оборудование на общую сумму 153 400 руб. (в том числе НДС — 18 %). По условиям договора организация открывает аккредитив на сумму по­ставки. Аккредитив открыт за счет краткосрочного кредита банка. Обо­рудование получено организацией. Произведены платежи поставщику.

Задание. Составить бухгалтерские проводки.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРНДСТВ

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Учет денежных средств в кассе организации
1	Приобретены денежные документы	50	76,71
2	Выданы денежные документы работникам	71	50
3	Оприходованы наличные, полученные по чеку	50	51
4	Получено от покупателя в оплату за реализо­ванную продукцию (товары, работы, услуги)	50	62
5	Оплачены приобретенные товары (работы, услуги)	60	50
6	Получены наличные денежные средства в счет вклада в уставный капитал	50	75
7	Поступила выручка за реализованную продук­цию (товары, работы, услуги) населению	50	90
8	Получен заем наличными	50	66 (67)
9	Погашена задолженность по займам	66 (67)	50
10	Выдан заем работнику	73	50
11	Оприходована возвращенная работником сумма займа	50	73
12	Выданы денежные средства под отчет	71	50
13	Возвращен неизрасходованный остаток подот­четных денежных средств	50	71
14	Оприходованы излишки денежных средств в кассе	50	91
15	Списана недостача денежных средств в кассе	94	50
Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках
16	Перечислены денежные средства поставщику	60	51 (52)
17	Получены денежные средства от покупателя	51 (52)	62
18	Погашена задолженность по налогам и сборам	68,69	51
19	Получен краткосрочный кредит (заем)	51 (52)	66
20	Возвращен краткосрочный кредит (заем)	66	51 (52)]
21	Получен долгосрочный кредит (заем)	51 (52)	67
22	Возвращен долгосрочный кредит (заем)	67	51 (52)

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
23	Получены денежные средства в счет вклада в уставный капитал	51 (52)	75
24	Осуществлены финансовые вложения (выданы займы, приобретены ценные бумаги)	58	51 (52)
25	Поступили денежные средства в счет целевого финансирования	51 (52)	86
Учет денежных средств на специальных счетах в банках
26	Зачислены собственные денежные средства на аккредитив	55	51
27	Зачислены денежные средства на аккредитив за счет кредита банка	55	66 (67)
28	Списаны средства с аккредитива по мере их использования (расчеты с поставщиком)	60	55
29	Депонированы собственные денежные средства при выдаче чековых книжек	55	51
30	Депонированы денежные средства при выдаче чековых книжек за счет кредита банка	55	66 (67)
30	Погашены предъявленные банку чеки	60 (76)	55
31	Возвращены неиспользованные суммы в чеках	51	55