Денежные средства
Нормативная база: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, а
стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.
8.1. Денежные средства на расчетном счете
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 51 «Расчетные счета»).
Пример 8.1
На расчетный счет организации поступили денежные средства:
18 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию;
50 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный капитал;
300 000 руб. — долгосрочный кредит банка.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— на сумму денежных средств, поступивших от покупателя, — 18 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
— на сумму поступившего взноса в уставный капитал — 50 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
— на сумму полученного кредита банка — 300 000 руб.
Пример 8.2
С расчетного счета перечислены денежные средства:
15 000 руб. — поставщику за приобретенные материалы;
17 000 руб. — налоги в бюджет;
200 000 руб. — заимодавцу возвращен краткосрочный заем.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику, — 15 0С0 руб.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму перечисленных налогов — 17 000 руб.;
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму возвращенного займа — 200 000 руб.
8.2. Денежные средства в кассе
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средсгв в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средсгв в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).
Пример 8.3
С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы. 280 000 руб. выданы работникам. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму поступивших в кассу организации денежных средств — 300 000 руб.;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»
— на сумму выданной заработной платы — 280 000 руб.;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»
— на сумму заработной платы, списанной на депонент., -20 000 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»
— на сумму денежных средств, возвращенных в банк, -20 000 руб.
Пример 8.4
Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по возвращении из командировки и утвержденному руководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток в размере 1300 руб. внесен работником в кассу организации.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»
— на сумму денежных средств, выданных под отчет на командировочные расходы, — 14 000 руб.;
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— на сумму командировочных расходов, признанных в бухгалтерском учете, — 12 700 руб.;
Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— на сумму остатка денежных средств, возвращенных работником в кассу организации, — 1300 руб.