Журнал хозяйственных операций (Примеры корреспонденции счетов)

№

Наименование хозяйственных операций

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Учет расчетов по заработной платы

1

Начислена повременная заработная плата работникам предприятия

20

70

2

Начислена текущая премия работникам предприятия

20

70

3

Начислена сумма по районному коэффициенту

20

70

4

Начислена сумма отпускных за текущий месяц

20

70

5

Начислена сумма отпускных за последующий месяц

97

70

6

Начислено пособие по больничному листу за счет средств предприятия (за первые два дня болезни)

20

70

7

Начислено пособие по больничному листу за счет средств социального страхования (за последующие дни болезни)

69.1.1

70

8

Начислены суммы социальных выплат за счет чистой прибыли

84

70

9

Удержан НДФЛ

70

68.1

10

Удержаны профсоюзные взносы

70

76.1

11

Удержаны алименты

70

76.2

12

Удержан аванс и текущие выплаты в межрасчетный период…

70

50

13

Выдана заработная плата

70

50

14

Депонирована зарплата одного из работников

70

76.3

Учет операций по начислению и перечислению ЕСН и СВ

15

Начислен ЕСН на зарплату работников предприятия:

-в ФСС

-в федеральный бюджет

-в ФФОМС

-в ТФОМС

20

20

20

20

69.1.1

68.ЕСН

69.3.1

69.3.2

Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

20

69.1.2

Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты в федеральный бюджет:

-на финансирование страховой части трудовой пенсии

-на финансирование накопительной части трудовой пенсии

68.ЕСН

68.ЕСН

69.2.2

69.2.3

16

Начислен ЕСН на сумму отпуска за последующий месяц:

-в ФСС

-в федеральный бюджет

-в ФФОМС

-в ТФОМС

97

97

97

97

69.1.1

68.ЕСН

69.3.1

69.3.2

Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

97

69.1.2

Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты в федеральный бюджет:

-на финансирование страховой части трудовой пенсии

-на финансирование накопительной части трудовой пенсии

68.ЕСН

68.ЕСН

69.2.2

69.2.3

1

2

3

4

17

Начислены пособия по больничным листам

69.1.1

70

18

Начислены пособия по больничным листам работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве

69.1.2

70

19

Перечислены авансовые платежи ЕСН и СВ за минусом сумм по больничным листам во внебюджетные фонды

• ФСС

• СВ

• ПФ2

• ПФ3

• ФФОМС

• ТФОМС

69.1

69.1.2

69.2.2

69.2.3

69.3.1

69.3.2

51

51

51

51

51

51

20

Перечислены авансовые платежи ЕСН в федеральный бюджет, уменьшенные на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование

68.ЕСН

51

Учет расчетов с поставщиками

21

Оплачен счет за основные средства

60

51

22

Акцептован счет за поступившие основные средства

-стоимость основных средств

-НДС

08

19

60

60

23

Акцептован счет за поступившие материалы

-стоимость материалов

-НДС

10

19

60

60

24

Оплачен счет за материалы

60

51

25

Акцептован счет за доставку материалов

-стоимость доставки материалов

-НДС

10

19

60

60

26

Оплачен счет за доставку материалов

60

51

27

Акцептован счет за электроэнергию

-стоимость электроэнергии

-НДС

20

19

60

60

28

Оплачен счет за аренду помещения

60

51

29

Акцептован счет за аренду помещения

-стоимость аренды

-НДС

20

19

60

60

30

Акцептован счет за услуги связи

-стоимость услуг связи

-НДС

20

19

60

60

31

Принят к зачету перед бюджетом НДС по полученным и оплаченным основным средствам, услугам и материалам

68.2

19

1

2

3

4

Учет расчетов с подотчетными лицами

32

Выдано в подотчет на командировочные расходы

71

50

33

Утвержден авансовый отчет по командировке за доставку основных средств:

-суточные

-проезд

-проживание

-НДС

08

08

08

19

71

71

71

71

34

Выдано в возмещении перерасхода

или удержан остаток подотчетных сумм

71

50

50

71

35

Выдано в подотчет на приобретение строительных материалов

71

50

36

Утвержден авансовый отчет по материалам

-за краску

-НДС

10

19

71

71

37

Выдано в подотчет на хозяйственные расходы

71

50

38

Утвержден авансовый отчет по хозяйственным расходам:

-за писчую бумагу

-за микрокалькуляторы

-НДС

10

10

19

71

71

71

Учет операций по движению основных средств

39

Введены в эксплуатацию по акту объекты основных средств – горизонтально-фрезерные станки

01

08

40

Предъявлен счет покупателю за реализованный объект основных средств - кузнечно-прессовый автомат

62

91.1

41

Начислен НДС по реализованным основным средствам

91.2

68.2

42

Списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств

01.2

01.1

43

Списывается износ по выбывшим основным средствам

02

01.2

44

Списывается остаточная стоимость по реализованным основным средствам

91.2

01.2

45

Поступила выручка от покупателей за основные средства

51

62

46

Получен безвозмездно объект основных средств – набор компьютерной техники

08

98

47

Введен в эксплуатацию полученный безвозмездно объект основных средств по акту ОС-1

01

08

48

Начислена амортизация на основные средства за 1 квартал

20

02

49

Отражено ежемесячное уменьшение доходов будущих периодов по мере начисления амортизационных отчислений по основным средствам, полученным безвозмездно [15]

98

91.2

1

2

3

4

Учет операций по движению материально-производственных запасов

50

Отпущены в основное производство материалы

20

10

51

Переданы в эксплуатацию канцтовары и хозяйственный инвентарь

20

10

52

Обнаружена недостача материалов

94

10

53

Недостача отнесена на виновное лицо

а) по учетной цене

б) НДС

в) разница между рыночной и учетной ценой

73

73

73

94

68.2

98

54

Недостача погашена через кассу предприятия

50

73

55

Определены прочие доходы по операции с недостачей

98

91.2

Учет операций по реализации готовой продукции

56

Реализована готовая продукции покупателю по счету фактуре

62

90.1

57

Начислен НДС на реализованную продукцию

90.2

68.2

58

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

90.3

43

59

Определен финансовый результат от реализации готовой продукции

• прибыль

• убыток

90.9

99

99

90.9

60

Поступила выручка от покупателя за готовую продукцию

51

62

Учет финансовых результатов и использования прибыли

61

Начислен налог на имущество

91.2

68.3

62

Определен финансовый результат от прочей реализации

• прибыль

• убыток

91.9

99

99

91

63

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99

68.4

64

Отражена сумма отложенного налогового актива

09

68.4

65

Отражена сумма отложенного налогового обязательства

68.4

77

66

Отражена сумма постоянного налогового обязательства

99

68.4

67

Перечислен текущий налог на прибыль

68.4

51

68

Списывается отложенный налоговый актив

68.4

09

Учет денежных средств

69

Поступили с расчетного счета денежные суммы на выдачу аванса, заработной платы, командировочных расходов, хозяйственных расходов

50

51

70

Сданы в банк депонированная заработная плата, суммы превышения лимита наличных денежных средств

51

50

71

Стоимость недостачи материалов погашена материально-ответсвенным лицом наличными через кассу предприятия

50

73

72

Перечислены НДФЛ, НДС, налог на имущество… в бюджет

68

51

73

Перечислены алименты и профсоюзные взносы

76

51

74

Перечислены суммы ЕСН и СВ

69

51

75

Перечислены авансовые платежи ЕСН в федеральный бюджет

68.ЕСН

51

76

Оплачены счета за основные средства, за материалы…

60

51

Наименование счета

Код

Назначение счета: для обобщения информации

Основные средства

01-а

о наличии и движении основных средств

Амортизация основных средств

02-п

об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств

Вложения во внеоборотные активы

08-а

о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств

Материалы

10-а

о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, канцтоваров…

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19-а

об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам

Основное производство

20-а

о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации

Готовая продукция

43-а

о наличии и движении готовой продукции

Касса

50-а

о наличии и движении денежных средств в кассах организации

Расчетные счета

51-а

о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях

Расчеты с поставщиками

60-ап

о расчетах с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды

Расчеты с покупателями

62-ап

о расчетах с покупателями и заказчиками

Расчеты по краткосрочным кредитам

66-п

о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией

Расчеты по налогам и сборам

68-п

о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69-п

о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников

Расчеты с персоналом по оплате труда

70-п

о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем основаниям) и по выплате доходов по ценным бумагам

Расчеты с подотчетными лицами

71-ап

о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные расходы

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73-ап

о расчетах с работниками организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и т.д.

Расчеты с учредителями

75-ап

о всех видах расчетов с учредителями организации

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-ап

о расчетах по операциям: по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по движению депонированной заработной платы, по суммам, удержанным по исполнительным документам

Уставный капитал

80-п

о состоянии и движении уставного капитала

Нераспределенная прибыль

84-ап

о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации

Продажи

90-ап

о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата

Прочие доходы и расходы

91-ап

о прочих доходах и расходах (операционных и внереализационных) отчетного периода

Недостачи и потери от порчи ценностей

94-а

о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные ценности)

Расходы будущих периодов

97-а

о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам

Доходы будущих периодов

98-п

о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлений задолженности по недостачам (разница между рыночной и учетной ценой), безвозмездные поступления

Прибыли и убытки

99-ап

о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году