З.4. Методические подходы к процессу выявления и управления таможенными рисками при таможенном оформлении и таможенном контроле

Важным методом оценки риска является комплексный анализ финансового состояния предприятия, диагностика его финансовой устойчивости и платежеспособности. Современная диагностика риска финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходима, прежде всего для выявления и нивелирования причин финансового риска. Существует множество методов оценки риска: через дисперсию и среднеквадратическое отклонение, использование «Z- анализа» Альтмана, коэффициентный анализ, экспресс- диагностика финансовой отчетности и др.

Для снижения риска применяются различные приемы, основным из которых являются: дисперсия, лимитирование, самострахование, страхование и другие.

Процесс выявления таможенных рисков имеет свою специфику и регламентируется приказом ЮТУ от 29.01.2003 №53 «Об усилении контроля за таможенным оформлением товаров, поступающих по процедуре доставки». В этом приказе содержится порядок осуществления контроля таможенного оформления товаров с использованием ПС «Анализ рисков». Для лучшего восприятия на рис. 3.2. представлена его иллюстрация:

Рис. 3.2. Порядок осуществления таможенного контроля с использованием ПС «Анализ рисков»

В соответствии с вступлением в силу новой редакции Таможенного кодекса, значительные изменения во внешней торговле, усложнение задач, возлагаемых Президентом и Правительством Российской Федерации на таможенную службу, глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждает российскую таможенную службу изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля с учетом происходящих перемен и определять стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков. При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками (СУР).

Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, открывая возможность основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню. Kyoto Convention (1999), General Annex, Chapter 6, Guidelines on Controls, p. 36

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ГТК России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР. Цель СУР - создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации.

Положительный результат применения в деятельности таможенных органов СУР подтверждает опыт работы таможенных органов зарубежных стран. Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред. 1999) и сводятся к следующим положениям:

- таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для соблюдения таможенного законодательства;

- при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками;

- таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе оценки мер вероятности несоблюдения законодательства;

- таможенная служба применяет ряд методов анализа для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки.

СУР должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствии критериям качества таможенного администрирования, предусмотренным стандартами Всемирной торговой организации ВТО:

- сокращение времени таможенного оформления;

- прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников ВЭД;

- партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками ВЭД.

В системе управления рисками применяют следующие понятия:

Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Анализ риска - систематическое использование имеющихся у таможенных органов информации для определения и оценки причин и условий возникновения рисков, их идентификация и оценка возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

Потенциальный риск - это риск который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Объекты анализа риска:

товары находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации;

транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или беспроцентной промышленной или коммерческой перевозки товаров;

сведения, содержащееся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;

сведения, содержащиеся в договорах международной купли - продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;

деятельность лиц правомочных в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации на совершение юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

результаты применения форм таможенного контроля;

таможенные риски.

Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществить выбор объекта контроля.

Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный. Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контроля за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации. Основные задачи системы управления рисками:

создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;

разработка методик (программ) по выявлению рисков;

определение потенциальных и функционирование выявленных рисков;

выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений.

В целях улучшения работы таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров применяется приказ ГТК России от 18.12.2003 № 1467 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых по таможенной территории Российской Федерации автомобильным транспортом, при их прибытии (убытии), перевозке в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита, а также временном хранении», приказ ГТК России от 28.11.2003 № 1360дсп «Об утверждении правил учета таможенными органами информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, а также о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела» и иные правовые акты ГТК России ( далее ФТС РФ).

Все перечисленные законодательные и нормативные акты разработаны в целях прежде всего:

- реализации принципа выборочности таможенного контроля путем применения таможенными органами адекватных мер по минимизации рисков и форм таможенного контроля, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации и вышеуказанной инструкцией, либо их совокупности, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;

- использования таможенными органами при выборе мер по минимизации рисков и форм таможенного контроля при проведении таможенного оформления товаров;

- эффективного использования кадровых и материально-технических ресурсов таможенных органов;

- выявления, предотвращения и профилактики нарушений таможенного законодательства Российской Федерации речь идет о таких нарушениях, которые имеют устойчивый характер, (связанных) с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывают конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей и затрагивают другие важные интересы государства, обеспечение интересов которых возложено на таможенные органы.

- применения таможенными органами методов анализа и оценки рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, а также установления степени такой проверки.