3.3. Практические аспекты управления таможенными рисками

В последнее время в таможенном деле большое внимание уделяется такому актуальному понятию, как «процесс анализа и управления рисками». В новой редакции Конвенции об Управлении и Гармонизации Таможенных процедур (Конвенции Киото) подчеркивается, «что управление риском - основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Данный метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов не уменьшая эффективности таможенного контроля, освобождает большинство внешнеторговых операторов от излишнего бюрократического контроля, позволяют проводить таможенный контроль на участках, где существует наибольший риск, делает возможным ввозной массе товаров и физическим лицам сравнительно свободно проходить таможню». Иными словами, основной целью внедрения в практику таможенных органов элементов управления рисками является избирательность таможенного контроля, и как следствие, его ускорение при одновременном повышении эффективности. Диаметрально противоположна в этом отношении позиция ГТК РФ ныне ФТС РФ. В череде сменяющих друг друга приказов ГТК РФ подчеркивается:» в целях усиления контроля за достоверностью и полнотой сведений о товарах, заявляемых при таможенном оформлении и полнотой сведений о товарах, заявляемых при таможенном оформлении в режиме выпуска в свободное обращение...» Это уже изначально предполагает усложнение и увеличение временных рамок процедуры таможенного оформления и таможенного контроля. Действительно, на практике система управления таможенными рисками в результате вышеуказанных приказов ГТК сводилась к процессу согласования решения о выпуске в свободное обращение товаров на уровне начальника таможенного органа, ОКТО таможни, ОКТО региональных таможенных управлений (РТУ) или Оперативного управления ГТК. То есть кроме процесса основного пятиступенчатого контроля на этапе основного оформления, декларация, после передачи в ОКТО, проходила те же этапы, но уже на уровне функциональных отделов.

Если же код товара по ТН ВЭД попал в компетенцию РТУ, то срок оформления продлевается на время сканирования документов, пересылки пакетов документов по каналам электронной связи, прохождения пяти этапов контроля на уровне РТУ. Как показывает практика, в этом случае срок оформления грузовой таможенной декларации (далее ГТД) составлял в среднем 15 дней.

Кроме того, нужно отметить, что за время проведения согласования не было выявлено ни одного более или менее крупного нарушения, а потери участников ВЭД от простоя оказались настолько велики, что борьба с рисками в таможенной деятельности трансформировалась в реальные таможенные риски для импортеров с достаточно серьезными финансовыми потерями.

Отсутствие конечного результата системы согласования в виде довзысканных таможенных платежей объясняется тем фактом, что риски доводятся до таможен и постов обычными нормативными актами, к которым имеют доступ все участники ВЭД.

При таком порядке декларант, зная, что ГТД может подвергнуться усиленному контролю со стороны функциональных отделов, имеет возможность либо скрыть признаки риска, либо безупречно подготовить пакет документов для предоставления его на согласование.

В результате приказы ГТК РФ №67 от 22.01.2001 «О проведении согласования решений о выпуске товаров в свободное обращение», №155 от 11.02.2001 «О поведении согласования решений о выпуске товаров в свободное обращение» были отменены.

Приказ ГТК РФ №827 от05.08.2002 «Об усилении таможенного контроля за достоверностью сведений, заявляемых при оформлении товаров» телеграммой ГТК РФ от 09,09.2002 №ТФ-14197 фактически приостановлен в действии, так как решение о выпуске товаров, содержащих признаки рисков, отнесено к компетенции начальников таможенных постов, которые в соответствии с уже существующей технологией таможенного оформления перед этапом выпуска ставят свою резолюцию о возможности выпуска товаров в служебных записках, являющихся неотъемлемой частью пакета документов, прилагаемых к ГТД.

Иными словами, произошло простое дублирование уже существующей на практике функции начальника таможенного поста. Следовательно, система управления таможенными рисками в том виде, в каком она существовала до сих пор, представляется громоздкой и абсолютно неэффективной по причине того, что:

- цель управления рисками не соответствует международным нормам так как предполагает усиление контроля, а не внедрение принципа выборочности и упрощения таможенных процедур в совокупности с повышением эффективности таможенного контроля путем оптимального распределения ресурсов таможни на «рисковых» направлениях;

- система организации управления построена не на интенсивных принципах, предполагающих внедрение новых, в том числе компьютерных технологий, а на экстенсивных принципах, т. е. за счет создания дополнительных структур (ОКТО) и дублирования функций пятиступенчатого контроля. Процесс согласования носит формальный характер;

- перечень рисков доведен до сотрудников таможен без каких – либо разъяснении (в чем суть риска, на какие аспекты обращать внимание при осуществлении оформления и контроля в случае каждого риска);

- перечень рисков доступен недобросовестным участникам ВЭД (существует возможность провести предварительную работу, направленную на устранение признаков);

- эффект согласования с вышестоящими таможенными структурами с убытками для участков ВЭД.

Проблема данного явления в России главным образом состоит в том, что процесс управления рисками не имеет под собой научного теоретического обоснования, вследствие чего немногие понимают, что к каждому риску необходим комплексный подход. Смысл работы по управлению рисками состоит в их оценке, выработке необходимых защитных мер и проведении мероприятий внутреннего контроля для ответа на вопрос: в достаточной ли степени выбранные меры минимизируют потери от наступления риска. Но прежде чем делать окончательные выводы по данному вопросу следует, по-нашему мнению, провести более подробный анализ существующей системы управления рисками в таможенной деятельности, выделив положительные ее составляющие, которые необходимо развивать в дальнейшем, в первую очередь относительно разработок по анализу и идентификации рисков методом их снижения.

Одной из наиболее подверженной рискам сфер деятельности является внешнеэкономическая деятельность (ВЭД). Особая важность учета рисков в этой области объясняется тем, что во время проведения внешнеэкономической операции (ВЭО) происходит сложный процесс движения значительной массы денежных, товарных и материальных средств, оборот юридических документов, а также информационных потоков. Из - за влияния особенностей международного права, своеобразных объективных и субъективных моментов, связанных с таможней, сложно предсказуемыми скачками цен на импортные товары, сильным влиянием нетарифного регулирования, поле рисков внешнеэкономических операций значительно расширяется, становится более динамичным. Все это приводит к тому, что задача проведения ВЭО становится подверженной влиянию большого числа различных факторов риска. Одну из важнейших групп рисков, с которыми сталкивается участник ВЭД при проведении ВЭО, составляют риски, связанные с процессом таможенного оформления. В эту группу входят:

- риски связанные с несвоевременностью сертификации товара;

- риск неправильного расчета таможенных пошлин, акцизов, НДС и т.д.;

- несоблюдение требований по заполнению документов по ВЭО;

- риск неправильного выбора транспортного средства, не отвечающего требованиям Таможенной конвенции МДП.

Во избежание этой группы рисков участнику ВЭД необходимо четко представлять и знать порядок прохождения таможенных процедур для каждой ВЭО, либо воспользоваться услугами таможенного брокера. Таможенные органы, в свою очередь, при осуществлении таможенного оформления и контроля также сталкиваются с такой проблемой как таможенные риски.

Определение таможенного риска дается в приказе ГТК России от 08.05.2002 №465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»: риск - вероятность нарушения таможенного законодательства, связанная с уклонением от уплаты причитающихся таможенных платежей. Таким образом, любое противоправное действие, направленное на сокращение размера таможенных платежей (чаще всего занижаются качественные показатели или стоимость декларируемых товаров) влечет за собой таможенный риск. Классификация таможенных рисков происходит по определенным 7-и критериям. Все эти критерии являются некими флажками, информирующими сотрудников таможенных органов о существующей опасности сокращения или неуплаты причитающихся таможенных платежей.

Поскольку при таможенном оформлении и контроле досматриваются не все товары и транспортные средства (ст. 187 Таможенного кодекса РФ), то внимание концентрируется, и более строго контролируются товары и ВЭО, которым присущи данные критерии рисков.

Проводя параллели между рисками, с которыми сталкивается участник ВЭД (в том числе и риски, связанные с процессом таможенного оформления) и таможенными рисками, то необходимо отметить следующее. Для участника ВЭД риск - это вероятность недополучения части прибыли, которую он мог бы получить, в силу каких - либо определенных причин. Таможенные риски - это вероятность недополучения причитающихся пошлин и налогов, что влечет уменьшение поступлений в федеральный бюджет. Таким образом, в обоих случаях риск - это потеря части дохода. Отличие заключено в субъекте, который несет потери, в первом случае - это участник ВЭД, во втором - это таможенные органы, которые наполняют федеральный бюджет. Практически любым риском можно управлять с помощью различных способов, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. Для эффективного управления рисками необходимо умение измерять степень того или иного риска.

На практике используется целый ряд методов анализа и оценки риска, т. к. используются различные методы анализа риска, в зависимости от конкретных задач, стоящих перед организацией.