Информационная база при проведении анализа

ОАЭ является важным средством оценки исполнения плановых заданий, установленных организацией в целом и ее центрам ответственности. Формирование бюджетов невозможно без предварительного анализа их исполнения за предыдущий период. Основным видом информации являются плановые данные, предусмотренные генеральным бюджетом, который содержит прогнозные показатели объемов производства , продаж, ожидаемые объемы закупки материальных ресурсов, нормы их расхода и расхода трудовых ресурсов, сметы затрат на производство, плановые расчеты потребности в рабочей силе и фонда заработной платы, накладных расходов и, в конечном итоге, финансовые результаты деятельности организации и ее подразделений.

Другим важным источником является отчетность, содержащая сведения о результатах деятельности фактически достигнутых организацией за истекший период. Они содержатся в бухгалтерской, финансовой, управленчнской, налоговой и статистической отчетности.

Бухгалтерская финансовая отчетность

Бухгалтерская финансовая отчетность осуществляется в соответствии с требованиями и принципами, определенными законодательством. Состав и содержание отчетных форм, порядок их заполнения и предоставления заинтересованным пользователям определены Министерством Финансов РФ. Подобная унификация обеспечивает возможность применения единой научно-разработанной методологии анализа, проведение сравнительных результатов внутри отрасли и др.

Данные баланса позволяют анализировать структуру имущества и обязательств предприятия, рассчитывать показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, прогнозировать потенциальное банкротство.

Данные отчета о прибылях и убытках используют для анализа расходов, доходов и финансовых результатов.

Данные отчета о движении денежных средств позволяют оценить эффективность управления денежными ресурсами в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Наибольшей полнотой сведений, необходимых для анализа, отличается годовой отчет предоставляемый коммерческими организациями. В его состав входит наибольшее число форм бухгалтерской и статической отчетности, а также пояснительная записка, в которой раскрывается вся существенная информация, необходимая для анализа и формирования обоснованных выводов о финансовом состоянии организации. Пояснительная записка характеризует условия и результаты выполнения планов, может содержать аналитические таблицы и цифровые расчеты, необходимые для проведения углубленного анализа отдельных сторон деятельности предприятия.

Дополнительные информационные возможности представляет финансовая отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности, в который за основу взята не юридическая форма, а экономическое содержание хозяйственных операций. Следовательно, она позволяет углубить анализ, способствуя принятию взвешенных решений. Эта отчетность раскрывает риски, сопровождающие деятельность организации, учитывает инфляционный фактор, корректируя показатели – следовательно, появляется возможность проводить перспективный анализ. Необходимым также представляется использование при анализе статистической отчетности:

• форма №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

• форма №П-2 «Сведения об инвестициях»;

• форма №П-3 «Сведения о финансовом состоянии предприятия»;

• форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;

• форма 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции организации»;

• форма 11 «Сведения о наличие и движении основных фондов и других нефинансовых активов»;

• форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Особое место в информационной базе анализа занимают данные, аккумулируемые в системе внутренней управленческой отчетности. Это сведения о расходах, доходах и финансовых результатах центров ответственности, о затратах, связанных с изготовлением и реализацией отдельных видов изделий. Данные этой отчетности конфиденциальны, позволяют определять рентабельность отдельных номенклатурных позиций, эффективность хозяйствования операционных и географических сегментов, разработать стратегию их развития.

К анализу могут привлекаться данные:

• оперативного учета и отчетности:

- данные сводок и отчетов отдельных производств, цехов за определенный период времени;

• налоговой отчетности (в зависимости от того, каким пользователям она предназначена различают внешнюю и внутреннюю налоговую отчетность).

Сведения, содержащиеся в налоговых отчетностях, позволяют оценить прошлое и текущее финансовое состояние с позиции ее способности исполнять обязательства перед бюджетом. В процессе анализа оценивается также качество планирования налогов, выявляются резервы повышения эффективности ее деятельности в части формирования и погашения налоговых обязательств.

В процессе анализа используются данные внутреннего аудита и результаты ревизии, оформленные в виде актов. Эта информация позволяет судить о том, как те или иные недочеты в деятельность организации повлияли на выполнение бюджетных заданий использования трудовых, материальных и других резервов.

Для получения достоверных результатов анализа следует принимать во внимание материалы внешних аудитов, подтверждающих достоверность опубликованной финансовой отчетности.