Принципы оэа
Анализ должен руководствоваться определенными принципами:
принцип эффективности (означает, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект);
комплексность (предполагает анализ всех сторон деятельности предприятия, а также всестороннее изучение причинных связей);
научность (предполагает учет экономических законов, применение новейших методов исследований);
объективность (анализ должен быть конкретным, точным, базироваться на достоверной, проверенной информации, а выводы – обосновывать расчетами);
действенность (предполагает активное воздействие на ход производства и его результаты, своевременное выявление недостатков для обоснования и разработки конкретных мероприятий);
регулярность;
оперативность;
демократия;
учет макроэкономических факторов.
В зависимости от потребности и ожидаемых результатов экономический анализ может быть классифицирован:
по отраслевому признаку:
отраслевой
межотраслевой
по признаку времени:
перспективный (для обоснования планов)
последующий (изучение тенденций развития предпринимательского контроля за выполнением планов и диагностики. Последующий анализ разделяют на оперативный и итоговый).
по пространственному признаку:
внутрифирменный
межфирменный
по функциональному признаку:
финансовый (характеризует сущность финансового механизма, функционирования объекта; цель – изучение, диагностирование и прогнозирование финансового состояния предприятия и выявления резервов повышения его устойчивости)
управленческий (цель – получение информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработке стратегии и тактики управления)
социально-экономический (изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов)
экономико-статистический (исследует массовые общественные явления на разных уровнях)
маркетинговый (внешняя среда)
инвестиционный (разработка инвестиционных программ)
функционально-стоимостной
логистический.
По методике изучения объектов
качественный
количественный
экспресс-анализ (на основе типичных признаков проводится диагностика)
фундаментальный (углубленное)
маржинальный (на основе причинно-следственной связи объема себестоимости и прибыли)
по субъектам
внутренний
внешний
по степени охвата
сплошной
выборочный
по содержанию программы анализа
тематический
комплексный (изучение всех сторон деятельности предприятия, ориентирован на единую цель, объединяющую отдельные направления анализа, показатели и факторы в единую систему).
Краткая характеристика блоков схемы:
Анализ технико-организационного уровня и потенциала организации.
С позиции оценки ресурсного потенциала удобно подразделять всю совокупность ресурсов на три группы:
основные средства
материальные ресурсы
трудовые ресурсы
Сведения о двух группах ресурсов представлены в балансе и имеют определенную стоимостную оценку. Сведения о трудовых ресурсах содержатся в отчетности, форме П4 «Сведения о числе работников и заработной плате». Основные средства представляют собой наиболее значимую часть активов организации; их следует оценивать по трем направлениям:
наличию и состоянию;
поступлению и выбытию;
эффективности использования.
Основные средства могут быть оценены в натуральных и стоимостных показателях. Сырье и материалы являются важным компонентом техпроцесса. Соответствующие показатели должны отражать обоснованность плана НТС, оптимальность и ритмичность поставки (в целом по поставщикам); в соответствие внутренним требованиям и нормативам оценку неликвидов, неходовых, залежалых товаров, оценку движения запасов с учетом сезонности и пиковых нагрузок, материалоемкость и др. Оценка производится в натуральных и стоимостных показателях.
Трудовые ресурсы анализируются по следующим направлениям:
состав и структура работников
уровень образования и квалификации
доля управленческого персонала
текучесть кадров в разных разрезах
производительность труда и средняя з/п
темпы изменения з/п
эффективность систем переподготовки и повышения квалификации
Результаты анализа оформляются в виде взаимосвязанных таблиц, последовательно раскрывающих влияние того или иного фактора.
Анализ производства и объемов продаж.
Необходимость соответствия требованиям рыночного спроса обуславливает постоянную потребность аналитической работы в данном направлении. Данный блок включает оценку выполнения плана и динамики производства и продаж; определение влияния различных факторов на изменение этих показателей; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж и разработку мероприятий по их освоению.
Анализ расходов, затрат и себестоимости продукции.
Задача снижения расходов подразумевает планирование и контроль исполнения плановых заданий по расходам, а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости. Анализ затрат осуществляется с учетом специфики отрасли. Для машиностроительного предприятия целесообразно отделить процессы производства от реализации готовой продукции. Для торговой организации производственный процесс трансформируется в торгово-технологический и при этом возникают иные показатели (качество обслуживания, формы торговли и т. д.). Подобная спецификация имеет важное значение для внутрипроизводственного анализа.
Финансовый анализ деятельности организации имеет ретроспективный характер, результаты открыты для всех заинтересованных лиц и сводятся в публичную отчетность. При проведении анализа следует оценить степень финансовой устойчивости, структуру активов, оптимальность структуры источников финансирования, сравнительную динамику капитала, прибыли и выручки. При оценке финансовых результатов рассчитывают показатели прибыли и рентабельности. При оценке финансового состояния определяют показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ деловой активности осуществляют показатели, характеризующие оборачиваемость средств. При анализе инвестиционной деятельности исследуются показатели, отражающие эффективность финансовых вложений. Аналитические процедуры данного блока должны быть стандартизованы и унифицированы.