- •Место и роль бухгалтерского учета в единой системе хозяйственного учета и применяемые учетные измерители.
- •Пользователи бухгалтерской информации и характеристика целей использования ими данных бухгалтерского учета и отчетности.
- •Сущность и функции бухгалтерского учета как информационной системы.
- •Основные принципы (правила и допущения) бухгалтерского учета.
- •Предмет бухгалтерского учета и его объекты их взаимосвязь.
- •Классификация имущества по видам (составу и размещению) и срокам его использования.
- •Классификация источников формирования имущества по составу и срокам их использования.
- •Метод бухгалтерского учета, его элементы, их взаимосвязь.
- •Сущность балансового обобщения, его роль в бухгалтерском учете. Основное (капитальное) уравнение бухгалтерского учета.
- •11 Группировка и оценка статей актива бухгалтерского баланса; особенность размещения и группировки статей в активе баланса.
- •Виды и формы бухгалтерских балансов; отличительная особенность баланса-нетто.
- •Группировка и оценка статей пассива бухгалтерского баланса; особенность размещения и группировки статей в пассиве баланса.
- •Влияние хозяйственных операций на изменение валюты бухгалтерского баланса.
- •Первичное наблюдение и документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете; носители первичной учетной информации.
- •Классификация бухгалтерских документов и организация документооборота в организации.
- •Сущность оценки и калькуляции, их виды и порядок проведения.
- •Понятие о счетах бухгалтерского учета, их структура (строение) и назначение.
- •Сущность инвентаризации, ее виды и порядок проведения.
- •Хронологические и систематические учетные регистры; техника записи в них.
- •Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета: преимущества и недостатки, состав и содержание регистров, их взаимосвязь.
- •Обобщение и сверка данных текущего бухгалтерского учета; техника внесения исправлений в бухгалтерские регистры.
- •Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию.
- •Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре показателей.
- •Сущность и значение метода двойной записи на счетах.
- •Понятие, состав и общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
- •Состояние и перспективы развития системы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
- •Структура и содержание бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в составе годовой отчетности организации.
- •Структура и содержание актива баланса.
- •Состояние и тенденции развития международных стандартов финансовой отчетности (мсфо).
- •Структура и содержание отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств в составе годовой отчетности организации.
- •Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета: преимущества и недостатки, состав и содержание регистров, их взаимосвязь.
- •Структура и содержание приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки к годовому отчету.
- •Структура и содержание пояснительной записки
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: преимущества и недостатки, состав и содержание регистров, их взаимосвязь.
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета: преимущества и недостатки, программное обеспечение бухгалтерского учета в Российской Федерации.
- •Формы организации бухгалтерского учета на предприятии в соответствии с российским законодательством; права и обязанности главного бухгалтера.
- •Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Обобщение и сверка данных текущего бухгалтерского учета; техника внесения исправлений в бухгалтерские регистры.
Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.
Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:
· остатки по счетам на начало отчетного периода;
· дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;
· остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.
Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов.
По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:
1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.
2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.
3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.
То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в
графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.
Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается Д одного счета с К другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Из содержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контроль за полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.
Счета синтетического и аналитического учета, субсчета; их строение и взаимосвязь.\
Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде и в едином денежном измерителе (выражении). К таким счетам относятся: 04 "Нематериальные активы", 01 "Основные средства, 50 "Касса"и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Синтетический учет используется при заполнении баланса, других форм отчетности, и для анализа хозяйственной деятельности предприятия. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. При ведении аналитических счетов используются не только денежные измерители, но и натуральные, и трудовые.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:
аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
операция, отраженная по синтетическому счету, должна быть обязательно зафиксирована и на соответствующих аналитических счетах;
операция фиксируется на синтетическом счете общей суммой, а на его аналитических счетах - отдельными суммами, которые дают в итоге ту же сумму;
аналитические счета дебетуются, если соответствующие синтетические счета дебетуются (кредитуются, если кредитуются синтетические счета), то есть их строение одинаково.
Нек-ые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из субсчетов объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом.