Тема 1. Аудит в системе контроля за деятельностью кредитных организаций.

1. Виды и организация контроля в кредитных организациях.

Коммерческие банки аккумулируют временно свободные денежные средства предприятий, организаций и населения и предоставляют их другим юридическим и физическим лицам на принципах срочности, платности, возвратности, обеспеченности и целевого использования. Необходимость всестороннего контроля над деятельностью коммерческих банков определяется особенностями их деятельности, т.к. они используют в качестве ресурсов преимущественно привлеченные средства, а не собственный капитал. Банк выступает посредником между собственниками средств и их пользователями. Особенность банка состоит в том, что он зарабатывает на капиталах, не являющихся его собственностью.

Устойчивое функционирование банковской системы требует постоянного надзора и контроля над деятельностью коммерческих банков. Ослабление банковской системы представляет угрозу финансовой стабильности, как в данной стране, так и за ее пределами, о чём свидетельствует современный кризис ипотечного кредитования в США.

На современном этапе в нашей стране контроль за деятельностью КО осуществляют:

ЦБ РФ – ведомственный;

внешний аудит - независимый

система внутреннего контроля банка – внутрений;

налоговые органы, федеральная служба по финансовым рынкам, казначейство -государственный.

Согласно ФЗ РФ «О ЦБ РФ» Банк России Банк осуществляет банковское регулирование и надзор за деятельностью кредитных организаций. Главными целями Банка России как органа банковского регулирования и надзора являются поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и др. кредиторов, и таким образом снижение риска потерь для вкладчиков и кредиторов.

Документарный банковский надзор является центральным звеном в системе надзора за деятельностью банков и основан на анализе полученной отчетности. Задача документарного надзора заключается в том, чтобы посредством постоянного контроля обнаружить на ранней стадии возникновение проблем в деятельности банка, обострение которых может вызвать неплатежеспособность и банкротство кредитной организации.

Цель заключается в проведении действенных мероприятий для преодоления выявленных негативных явлений и тенденций.

Одно из главных ограничений, связанных с документарным надзором, состоит в том, что он основывается на отчётности передаваемой самими банками. Поэтому с возникновением серьёзных проблем в их деятельности возможно предоставление недостоверной информации. Проверить степень достоверности передаваемой информации, получить наиболее полное представление об операциях банка, его финансовом положении, в полной мере оценить деятельность руководства можно только во время инспекционной проверки на месте.

Необходимость введения внутреннего контроля за деятельностью банков впервые была определена ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 2.12.1990г. (в ред.1992г.).

В статье 24 данного закона говорится, что кредитная организация обязана организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых операций. Контроль за деятельностью банка осуществлялся через Совет директоров и Ревизионную комиссию. Порядок контрольной работы этих органов прописывался в каждом банковском Уставе. Законодательные положения не ограничивали самостоятельность банков в организации внутреннего контроля. Происходило совмещение функций ревизионной комиссии и отдела внутреннего контроля.

Система внутрибанковского контроля получила директивный статус лишь после выхода Положения ЦБ РФ от 28.08.1997 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках». В Положении указывалось, что все кредитные организации должны сформировать у себя специальное подразделение – службу внутреннего контроля (далее − СВК) во главе с руководителем в ранге заместителя председателя Правления освобожденного от других обязанностей. Положение № 509 прежде всего было направлено на выявление нарушений в банковской деятельности и применение санкций к нарушителям.

Создание СВК было обусловлено неудовлетворительным состоянием банковской системы, рекомендациями Всемирного банка и МВФ.

В связи со стабилизацией БС и изменением условий её функционирования было принято новое положение ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.2003г. №242-П Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, эффективности управления активами и пассивами и управления банковскими рисками. Причём основное внимание уделяется выявлению, измерению и определению приемлемого уровня банковских рисков, а также постоянное наблюдение за ними. Кроме того, целью внутреннего контроля является защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля над соблюдением сотрудниками банковского законодательства и нормативных актов.