Тема 6 Методология аудита

Вопросы по теме

Предмет и метод аудита. Аудиторские доказательства, виды и источники их получения. Методические приемы и технические способы проведения аудита.

Под аудиторским доказательством понимается информация, получаемая аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой информации, на котором основывается мнение аудитора. Сбор аудиторских доказательств осуществляется в соответствии с требованиями ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства», №.17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников», № 20 «Аналитические процедуры», №21 «Особенности аудита оценочных значений» и др.

К аудиторским доказательствам относятся:

- первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой отчетности,

- письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица,

- информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Аудиторы должны оценивать надлежащий характер и достаточность аудиторских доказательств.

Документирование процесса аудита является одним из важнейших условий его тщательного и квалифицированного проведения. Поскольку целью аудита является прежде всего подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица, то подтверждением реальности свершения какого-либо факта служит его документальное оформление. Документирование аудита осуществляется в соответствии с требованиями ФПСАД № 2 «Документирование аудита». Состав рабочей документации на разных этапах аудита может быть неодинаковым. Это могут быть документы, как предусмотренные нормативными актами, которые регламентируют аудиторскую деятельность, так и разработанные аудиторской организацией самостоятельно.

Основные нормативные документы:

9. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ.// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ 19.11.2008 № 863 // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка» [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 07.10.2004 № 532 // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 07.10.2004 № 532// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №.17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 16.04.2005 № 228// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 16.04.2005 № 228// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

15. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры» [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 16.04.2005 № 228// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений» [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 16.04.2005 № 228// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

Практическое задание 1. Распределить доказательства по степени их надежности.

Ситуация 1. Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

- собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

- письменные подтверждения от третьих лиц;

- устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

- подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

Ситуация 2. Аудиторская фирма осуществляла проверку производственного предприятия и получила следующие доказательства:

- акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора;

- анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;

- учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите виды аудиторских доказательств.

2. Каковы источники получения аудиторских доказательств?

3. Какие аудиторские процедуры применяют аудиторы в ходе проведения аудита?

4. В чем заключается сущность аналитических процедур?