Тема 4. Облік розрахункових операцiй

Мета: навчитися обліковувати розрахункові операції.

Методичні рекомендації по вивченню теми

Однією iз функцій банку є здiйснення розрахункового обслуговування своїх клієнтів.

Основним нормативним документом, що потрiбно опрацювати з даної теми, є «Інструкція про безготiвковi розрахунки в Україні в нацiональнiй валютi», затверджена постановою Правлiння НБУ вiд 21.01.04р. №22, зi змінами та доповненнями.

По кожному з питань (не враховуючи перших двох) рекомендується скласти схеми документообiгу при розрахунках певними платіжними iнструментами з бухгалтерськими проведеннями, що суттєво зменшить витрати часу при пiдготовцi до іспиту, значно полегшить вирiшення задач.

Етапи документообігу:

1. Укладення договору купівлі-продажу товарів (робiт, послут).

2. Постачальник відвантажує товари або надає послуги та виписує рахунок-фактуру. При надходженні рахунку покупцем проводиться перевiрка правильності оформлення документа i за дозволом керівника підприємства, при згодi оплати, виписується платiжне доручення.

3. Доручения подається клієнтом у банк в 3-х примiрниках i оформляється вiдповiдно до вимог законодавства. Перший примiрник виконує функцію меморіального документа i підшивається в документах дня банку.

4. Операцiйний працівник банку перевіряє правильність оформлення платiжного доручення, наявнiстъ та дiйснiсть пiдписiв, наявнiсть коштів на поточному рахунку.

2. Банк на підставi першого примірника платіжного доручення списує з поточного рахунку свого клієнта кошти і перераховує на поточний рахунок одержувача.

5. Другий примірник платiжного доручення та виписка з поточного рахунку передається платнику як підтвердження про списання коштiв з рахунку.

7. За пiдписом працівника банку передається виписка про зарахування коштiв на поточний рахунок, до якої додаєтъся 3-й примірник платіжного доручення з позначкою банку платника.

8.Формування схеми документообігу щодо розрахункiв векселями здійснюється на пiдставi 9 пункту «Положення про порядок здiйснення банками операцій з векселями в національній валюі на території України», затвердженого постановою Правлiння НБУ від 16.12.02p. №508, зi змiнами та доповненнями.

9.Загальнi правила документообігу при розрахунках за операціями iз застосуванням платiжних карток викладені в «Положенні про порядок eмісії платіжних карток і здiйснення операцій з їх застосуванням», затвердженому постановою Правління НБУ вiд 19.04.05р. №37, та «Правилах бухгалтерського облiку операцій з використанням платіжних карток у банках України», затверджених постановою Правління НБУ вiд 8.04.05 р. №123.

Обов’язкові завдання

Питання для самостiйного опрацювання:

1. Характеристика інструментів безготівкових розрахункiв у нацiональнiй валютi в Україні.

2. Загальнi правила документообiгу за безготівковими розрахунками клієнтів.

3. Облік розрахунків платіжними дорученнями.

4. Облiк розрахункiв платіжними вимогами-дорученнями.

5. Фiнансовий облiк розрахункiв платiжними вимогами.

Ситуаційне завдання 1.

Комерційний банк «Україна» у м. Львові 9 січня прийняв до сплати від АТ «Світоч» платіжне доручення № 16 на суму 5600 грн. за одержану сировину від міжміського постачальника. Постачальник має розрахунковий рахунок у КБ «Аркада» м. Києва. Розрахунки між банками здійснюються через платіжну систему при НБУ.

Назвіть порядок відкриття комерційному банку кореспондентського рахунку в управлінні НБУ. Складіть бухгалтерські проводки в комерційних банках.