Тема 3. Облік касових операцій

Мета: навчитися документувати та обліковувати готівкові операції.

Методичні рекомендації по вивченню теми

Банки здійснюють касове обслуговування клієнтів, що полягає в прийманні, зберiганнi та видачі готівкових коштів iз каси банку тощо.

Питання щодо порядку здійснення касових операцій та їх документування висвiтленi в Інструкції «Про касові операції в банках України», затвердженої постановою Правлiння НБУ вiд 14.08.03р. №337, зi змiнами та доповненнями.

Згадайте класифiкацiю касових документів.

Приймання готівки до операційної каси банку відображається за дебетом балансового рахунку№1001, а видача готівки клієнтам – за кредитом рахунку №1001.

Облiк інкасованої готівки до перерахування здійснюється за супровідною вiдомiстю на рахунку №1005. Обов'язково розгляньте випадки наявності нестачi або надлишку в iнкасаторськiй сумцi.

Надлишки, виявлені при ревiзiї каси, обліковуютъся за рахунком №6399.

При облiку нестачi грошей пiд час ревізії каси зверніть увагу на п.5.7 зазначеної Інструкції.

Порядок вiдображення в бухгалтерському обліку банками України операцій з готівкою в нацiональнiй валюті пiд час здiйснення касових операцiй з приймання та видачi готівки клієнтам, операцiй з інкасації готiвки, пiдкрiплення банкiв готівкою національної валюти територiальними управлiннями Національного банку, пiд час передавання готівки мiж банками, вилучения з обiгу сумнiвних банкнот (монет) та надсилання їх на дослiдження наведений в «Інструкцiї з бухгалтерського обліку операцiй з готiвковими коштами та банківськими металами в банках України», затвердженій постановою Правління НБУ вiд 20.10.04р. №495.

Обов’язкові завдання

Питання для самостiйного опрацювання:

1. Облiк касових операцiй з клієнтами банку: облік приймання та видачi готівки, доставки готівки до клієнтів банку, інкасація готівки у клієнтів банку.

2. Облiк операцій з підкріплення банкiв готiвкою та передавання готівки мiж банками.

3. Інвентаризація каси та облiк її результатів.

4. Матеріальна вiдповiдальнiсть за незбереження готівки.

5. Особливості облiку внутрішньобанківських та інших операцій з використанням готівки.

Ситуаційне завдання 1.

У «Приватбанку» було проведено такі операції з підкріплення операційної каси готівкою іншого банку «ВаБанку»:

1. Проведення розрахунків за готівку.

2. Доставка готівки власними засобами банку.

3. Доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку.

Скласти бухгалтерські проведення за змістом господарських операцій.

Індивідуальні завдання

Тематика індивідуальних завдань:

1. Економічна сутність та склад операцій банку з грошовими коштами.

2. Документальне оформления прибуткових та видаткових касових операцій.

3. Характеристика рахунків з обліку касових операцiй.

Ситуаційне завдання 2.

Скласти бухгалтерські проведення за операціями в банку, наведеними в таблиці. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня, залишок на початок дня – 150 000 гривень.

№ з/п	Зміст операції	Дт	Кт	Сума (грн.)
1	2	3	4	5
1	До каси банку за заявою на переказ готівки оприбутковано торговельну виручку, що здана клієнтом НП «Дарина».			6 000
2	Із каси банку за чеком видано готівку клієнтові НП «Дарина» для виплати заробітної плати.			20 000
3	Фізичними особами готівку внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном до 6-ти місяців; б) терміном 2 роки.			а) 1 000 б) 500
4	Видано готівку: а) заробітну плату працівникам банку; б) аванс на відрядження.			а) 30 000 б) 500
5	Сплачено банку-кореспонденту з рахунку за придбання в нього готівку.			15 000
6	Отриману готівку оприбутковано до каси банку.			15 000
7	Із каси видано готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби.			21 000
8	Із каси видано готівку під звіт працівникові на відрядження.			800
9	Залишок каси на кінець дня.			100 200

Ситуаційне завдання 3.

Узагальнити інформацію про проведення касових операцій у касових журналах. Скласти звіт про касові обороти банку на 2 вересня за формою №747 і за вересень – №748. Залишок каси на 2 вересня – 25 тис. грн.

№ з/п	Символ	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн
1	2	3	4	5	6
1		ТОВ «Крим» (пот.рах.-2600100342), для якого торгівля є основним видом діяльності через Котюк Л.В. здало торгівельну виручку в сумі 2760грн.			2760
2		Це ж ТОВ здало депоновану з/п в сумі 200грн.			200
3		ТОВ «Колос» (2600100342) через Никитенко Л.В. здало торг. виручку – 1275грн.			1275
4		Видано готівку ПП «Галичина»(2600100354) на закупівлю с/г продукції через Горлач А.В. в сумі – 1050грн.			1050
5		Виданий короткостроковий вклад Пивовар (2630100993) у сумі 1560грн.			1560
6		Виплачені дивіденди акціонерам банку Александренко(3631200475)			120
7		Постол Т.Г. (3631200476)			120
8		Федько (3631200477)			120
9		Неторгівельне під-во ВАТ «Вісмут» (2600100303) через Татарчук О.Л. здало торг. виручку в сумі 512грн.			512
10		Сергієнко І.К. зробила вклад на короткостроковий депозит під 17% річних (2630100934) – 5 тис.грн.			5000
11		Касир банку Іванченко здала до каси виявлену у неї нестачу в сумі 59грн.(35522000447)			59
12		ВАТ «Люкс» (2600100391) через Деркач отримали з каси банку: На виплату з/п На виплату матеріальної допомоги Аванс на відрядження На господарські потреби			4200 150 100 190
13		Видано короткостроковий кредит співробітнику банку Пилипенко (2202104)			2000

Відкрийте рахунок і виведіть кінцеве сальдо.

№1001 «Банкноти та монети в касі банку».

	Дт		Кт
Сальдо на 02.09.	25000
Оборот
Сальдо на 12.09

Тестові завдання.

1. Для відображення в обліку операцій з виплати готівкою заробітної плати працівникам банку складатиметься кореспонденція між рахунками:

а) 1 і 2 класів;

б) 1 і 3 класів;

в) 1 і 6 класів;

г) 1 і 5 класів.

2. Підкріплення банків готівкою національної валюти територіального управління НБУ відображають в обліку за допомогою кореспонденції рахунків:

а) Д-т 1001 К-т 1200;

б) Д-т 1001 К-т 2600;

в) Д-т 1500 К-т 1200;

г) Д-т 1200 К-т 1001.

3. Касир КБ "Лідер" оприбутковує готівку в касу банку від державного підприємства "Нептун" за документом:

а) за рахунком на сплату платежів;

б) за платіжним дорученням;

в) за прибутковим касовим ордером;

г) за заявою на переказ готівки.

4. Громадянин Стрілець О.П. відкриває тримісячний депозит у банку "Родина". Кошти вносяться готівкою. Яке проведення складається в обліковій системі банку:

а) Д-т 2630 К-т 1001;

б) Д-т 1200 К-т 2630;

в) Д-т 1001 К-т 2630;

г) Д-т 2630 К-т 1500.

5. Який документ громадянин Стрілець О. П. повинен заповнити та пред'явити в касу банку для отримання коштів з депозитного рахунка:

а) грошовий чек;

б) видатковий касовий ордер;

в) заяву на видачу готівки;

г) заяву на отримання готівки.

6. Бухгалтер ВАТ "Колос" за грошовим чеком одержує готівку з каси банку для виплати заробітної плати працівникам. Яким проведенням відображають видачу готівки касиром банку:

а) Д-т 1001 К-т 2600;

б) Д-т 2620 К-т 1001;

в) Д-т 2600 К-т 1002;

г) Д-т 2630 К-т 1000.

7. Отримання комісійних за послуги, що сплачені готівкою, відображають проведеннями:

а) Д-т 7020 К-т 1001;

б) Д-т 1001 К-т 7000;

в) Д-т 6010 К-т 1001;

г) Д-т 1001 К-т 6110.

8. Оприбуткування надлишків готівки в касі банку відображають проведенням:

а) Д-т 1001 К-т 1200;

б) Д-т 1001 К-т 6399;

в) Д-т 7399 К-т 1001;

г) Д-т 1001 К-т 6010.

9. Кошти видані підзвіт працівникам відображають:

а) Д-т 3550 К-т 1001;

б) Д-т 1000 К-т 2620;

в) Д-т 3652 К-т 1100;

г) Д-т 1000 К-т 2600.

10. Яку операцію відображають за дебетом рахунка "Банкноти та монети в касі банку":

а) видача готівки;

б) оприбуткування каси банку;

в) виплата заробітної плати;

г) надання матеріальної допомоги штатному працівникові.

Рекомендована лiтература:

основна – 1, 12, 18, 19, 24, 26, 51, 53, 55, 66

додаткова – 71-78

інтернет-ресурси – 80-84