Тема 2. Облік власного капіталу

Мета: навчитися обліковувати власний капітал.

Методичні рекомендації по вивченню теми

З точки зору бухгалтерського обліку капітал – це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.

Вивчення даної теми потрібно починати з детального ознайомлення зi структурою 5 класу «Капiтал банку» Плану рахунків: розгляньте роздiли та групи, що включаються в даний клас, балансові рахунки, а також їх призначення. Звернiть увагу, що в даному класі є контрпасивні рахунки: №5001 та №5002.

Для підготовки до другого питання необхідно розiбратися з бухгалтерськими проведеннями операцій пiд час формування статутного капіталу до його реєстрації, сум сплаченого і несплаченого зареєстрованого статутного фонду та розрахунків з акцiонерами щодо несплаченого статутного капіталу.

Засвоєння теми неможливе без опрацювання 1 глави 7 роздiлу Інструкції з бухгалтерського облiку операцiй з цiнними паперами в банках України, затвердженої постановою Правлiння НБУ вiд 03.10.05 р. №358.

Облiк викуплених у акціонерів власних акцій здійснюється за балансовим рахунком №5002. Звернiть увагу, що на цьому рахунку облік ведеться за номінальною вартістю. Розгляньте випадки у разi продажу власних акцiй, викуплених у акцiонерiв, з рiзницею мiж номінальною вартiстю та цiною продажу.

Зазначимо, що загальними зборами акцiонерiв може бути прийняте рішення про калiталiзацiю дивiдендiв. В облiку їх нарахування на дату оголошення відображається таким чином: Дт 5040 Кт 5003.

Загальнi резерви формуються за рахунок прибутку, що залишився після сплати дивiдендiв, i облiковуються за кредитом рахунку №5020.

При розв'язуванні завдань зверніть увагу на те, що простi та привілейовані акцiї в бухгалтерському облiку вiдображаються окремо.

Обов’язкові завдання

Питання для самостiйного опрацювання:

1. Структура 5-го класу «Капiтал банку» Плану рахунків бухгалтерського облiку банкiв України.

2. Облiк акцій власної емісії.

3. Облiк дивiдендiв на емітовані акції.

4. Облiк власних акцiй, викуплених у акціонерів.

5. Аналітичний облiк власного капіталу.

Ситуаційне завдання 1.

Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 2 млн. доларів (16 млн. грн.) На момент державної реєстрації акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50% обсягу підписного капіталу (8 млн. грн.). Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

За наслідками фінансового року нараховані приватній особі, власнику акцій банку в кількості 50 шт. номіналом 1000 грн. кожна, дивіденди в розмірі 70 % річних.

Складіть бухгалтерські проводки за результатами розрахунків сум нарахованих і сплачених дивідендів.

Індивідуальні завдання

Тематика індивідуальних завдань:

1. Характеристиска рахунків обліку капіталу банку.

2. Облік операцій під час формування статутного капіталу до реєстрації комерційного банку.

3. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу.

Ситуаційне завдання 2.

Банком «Новий» оголошено та зареєстровано статутний капітал за первинною емісією 200 000 простих акцій номіналом 12 грн. за акцію. На момент державної рестрації сума підписаного капіталу, сплаченого акціонерами, становила 720 000 грн.

Зробити бухгалтерські записи за господарськими операціями.

Тестові завдання.

1. Нерезиденти мають право здійснювати внески у статутний капітал:

а) у гривнях;

б) у вільно конвертованій валюті;

в) у валюті своєї країни;

г) у гривнях і вільно конвертованій валюті.

2. Якщо внески в статутний капітал банку здійснюють нерезиденти, то накопичувальний рахунок відкривається:

а) у територіальному управлінні НБУ;

б) у центральному управлінні НБУ;

в) в іншому випадку (власний вар.);

г) у банку з іноземним капіталом.

3. Мінімальний розмір статутного капіталу на момент реєстрації для банків, які здійснюють свою діяльність на всій території України, не може бути меншим ніж:

а) 1 млн євро;

б) 3 млн євро;

в) 5 млн євро;

г) 8 млн євро.

4. Прибуток поточного року входить до складу:

а) основного капіталу;

б) додаткового капіталу;

в) резервного капіталу;

г) статутного капіталу.

5. Зареєстрований статутний капітал відображається на синтетичному рахунку:

а) 3630;

б) 5001;

в) 5000;

г) 1200.

6. Облік субординованого боргу ведуть на рахунку:

а) 1200;

б) 2600;

в) 3660;

г) 5000.

7. Формування та збільшення статутного капіталу може здійснюватися лише через:

а) грошові внески;

б) грошові внески тільки резидентів;

в) грошові внески тільки у гривнях;

г) грошові внески та фінансові активи.

8. Врахування до складу власного капіталу коштів, залучених на умовах субординованого боргу, відображається бухгалтерським проведенням:

а) Д-т 1200 К-т 3630;

б) Д-т 1200 К-т 2615;

в) Д-т 3660 К-т 1200;

г) Д-т 1200 К-т 3660.

9. Відображення внесків акціонерів у незареєстрований статутний фонд:

а) Д-т 5000 К-т 5001;

б) Д-т 3630 К-т 5000;

в) Д-т 1200 К-т 3630;

г) Д-т 1200 К-т 5000.

10. Формування резервного фонду в бухгалтерському обліку банку відображають так:

а) Д-т 5000 К-т 5021;

б) Д-т 5030 К-т 5021;

в) Д-т 5020 К-т 5031;

г) Д-т 5021 К-т 5030.

11. Д-т 5000 К-т 5002:

а) нарахування дивідендів акціонерам;

б) акумулювання коштів у незареєстрованому статутному капіталі;

в) реалізація первинної емісії акцій;

г) анулювання.

Рекомендована література:

основна – 6, 7, 15

додаткова – 71, 72, 73, 76

інтернет-ресурси – 80-84