Тема 11. Облік доходів, витрат та фінансових результатів діяльності банку

Мета: навчитися обліковувати доходи, витрати банку та визначати фінансовий результат.

Методичні рекомендації по вивченню теми

Чiтке розуміння матеріалу цiєї теми дуже важливе для майбутніх фахівців: це допоможе в подальшому правильно вiдображати у фiнансовiй звiтностi доходи і витрати банку та визначати фінансовий результат функціонування банку.

Вивчення теми доцiльно розпочинати з уважного вивчення структури 6-го та 7-го класiв Плану рахунків.

Врахуйте, що облiк процентних, комiсiйних та інших доходiв і витрат здійснюється вiдповiдно до «Правил бухгалтерського облiку доходiв і витрат банкiв України», затверджених постановою Правлiння НБУ від 18.06.03 р. №255, зi змiнами та доповненнями.

Зверніть увагу на облiк адмiнiстративних витрат.

Запам’ятайте, що рахунки 6-го та 7 -го класу у фінансовому облiку ведуться накопичуючим підсумком з початку року.

Протягом року результат дiяльностi банку визначаєтъся арифметичним шляхом як порівняння залишкiв рахунюв 6-го та 7-го класів.

У кiнцi поточного року проводиться закриття рахунків 6-го та 7-го класiв на рахунок №5040.

Обов’язкові завдання

Питання для самостiйного опрацювання:

1. Класифiкацiя доходів та витрат банків: процентнi, комісійні, торговельнi, небанківські операцiйнi доходи та витрати, їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

2. Розподiл доходiв та витрат мiж звітними періодами.

3. Облiк процентних доходiв за наданими кредитами та розміщеними депозитами за методом нарахування та касовим методом.

4. Облiк процентних доходiв та витрат за операціями з цінними паперами.

5. Облік амортизації та дисконту по операціях з цінними паперами.

6. Облiк торговельних доходiв та витрат.

7. Облiк комісійних доходiв та витрат.

8. Облік доходiв та витрат за операцiями в iноземпiй валютi.

9. Релізований і нереалізований результати по операціях в iноземнiй валютi та з цінними паперами.

10. Облiк відрахувань у резерви за активними операціями банкiв, кредитними, операціями з цiнними паперами невласної емісії, iншими видами дебіторської заборгованості.

11. Облiк небанківських операційних доходiв та витрат.

12. Облiк формування результату дiяльностi банку та використання прибутку.

13. Облiк відстрочених податкових активів i зобов'язань.

Ситуаційне завдання 1.

За підсумками фінансового року структура доходів та витрат комерційного банку «Омега» мала такий вигляд (див. табл.).

Відобразіть розгортку рахунка фінансового результату банку за поточний фінансовий рік.

Таблиця. Доходи та витрати банку «Омега».

Доходи	Сума (тис.грн)	Витрати	Сума (тис.грн)
Проценти за наданими кредитами Проценти за депозит в інших банках Дивіденди Доходи за надання консультаційних послуг Доходи за розрахунково-касове обслуговування	120 70 10 3 28	Загальноадміністративні витрати Витрати на маркетинг та рекламу Витрати на охорону Витрати на інкасацію Процентні витрати Комісійні витрати	72 0,5 10 17 35 12