Тема 7. Облік операцiй в іноземній валютi

Мета: навчитися обліковувати операції в іноземній валюті.

Методичні рекомендації по вивченню теми

Збiльшення обсягів експортно-імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з iноземними інвестиціями спричинили зростання кількості операцiй в iноземнiй валюті. За цих умов великого значення набуває правильна органiзацiя i постановка бухгалтерського облiку валютних операцій банкiв.

При вивченні цiєї теми слiд ознайомитися з чинними інструктивними та нормативними матерiалами, що стосуються облiку валютних операцiй банкiв. Основний нормативний документ, що регулює облiк валютних операцій, це «Інструкція з бухгалтерського облiку операцiй в iноземнiй валютi та банківських металах України», затверджена постановою Правління НБУ вiд 17.11.04 р. №555.

Насамперед потрiбно згадати поняття та класифiкацiю валютних операцій i порядок їх лiцензування.

Особливу увагу необхiдно придiлити питанню сутності та видам валютної позиції. Зверніть увагу і запам'ятайте рахунки валютної позиції №3800, 3801. Наведіть приклад операцій з їх застосуванням.

При розглядi експортно-імпортних операцiй банку в iноземнiй валюті доцільно скласти схеми документообiгу розрахункiв акредитивами, переказами, документарним інкасо.

Порядок здійснення операцiй за документарними акредитивами висвітлено в «Положеннi про порядок здiйснення уповноваженими банками операцiй за документарними акредитивами в розрахунках за зовнiшньоекономiчними операцiями», затвердженому постановою Правлiння НБУ вiд 3.12.03 р. №514, зi змiнами та доповненнями. Облiк зазначених операцiй наведено в «Правилах бухгалтерського облiку операцiй з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України», затверджених постановою Правління НБУ вiд 17.11.04 р. №549.

Ознайомтеся з «Положенням про порядок та умови торгівлi іноземною валютою», затвердженим постановою Правління НБУ вiд 10.08.05 р. №281, зi змiнами та доповненнями.

Запамятайте, що облiк кредитних та депозитних операцій в iноземнiй валюті аналогічний облiку даних операцiй у національній валюті. Відмінність полягає лише у нарахуванні та сплатi вiдсоткiв.

Запамятайте, що безготівкові обмінні операції в іноземній валюті – це операції, що здійснюються на міжбанківському валютному ринку з приводу купівлі-продажу іноземної валюти.

Як правило, міжбанківські угоди з приводу купівлі-продажу валюти укладуються на умовах спот або форвард.

Обмінна операція в іноземній валюті здійснена на умовах спот – це операція з купівлі-продажу однієї валюти за іншу за ринковим курсом, що склався на дату розрахунку, і розрахунок за якою здійснюється в період не більш, ніж 2 робочі дні після дати укладання угоди.

Обмінна операція в іноземній валюті здійснена на умовах форвард - це операція з купівлі-продажу однієї валюти за іншу, курс якої визначено в контракті з терміном виконання понад 2 банківські дні.

Бухгалтерські записи за балансовими рахунками здійснюються за тими ж курсами, за якими обліковуються готівкові обмінні операції. Одночасно вони відображаються і за позабалансовими рахунками 9920 – АП – «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».