66. Перевірка звітів про використання коштів

Перевірка операцій з грошовими коштами починають безпосередньо з перевірки правильності та вірності складання фінансової звітності, тобто Балансу, Звіту про рух грошових коштів. Наступний крок - порівняння даних звітів з даними у Головній книзі, даними синтетичних і аналітичних регістрів бухгалтерського обліку з даними, що знаходяться у первинних документах.

Встановлюється наявність у підприємства журналу реєстрації приходних і видаткових касових документів і книги обліку прийнятих і виданих касиром грошей і правильність їхнього ведення, а також правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків, відповідність між кореспонденцією рахунків внесених у касову книгу і проставлених у касових ордерах, наявність необхідних документів, які прикладені до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки і т.п.), і оцінок про їх погашення. У касових документах, що викликають сумніви щодо їхньої дійсності, перевіряється вірогідність підписів одержувачів коштів і службових осіб, що дають пояснення щодо цього.

67. Перевірка реальності відображення сальдо по рахунку 28 “Товари”

Для этого сумму в строке 140 баланса сравнивается с даннями оборотно-сальдовой ведомости, главной книги, журнала-ордера по счету 28.

68. В якому випадку видатковий касовий ордер є не дійсним

Перевіряється правильність заповнення всіх реквізитів (із зазначенням необхідних дат, номерів, сум, підстав для їхньої виписки, наявність підписів службових осіб, печаток, штампів, розписів і т.п.).

69. Перевірка відображення передплати (проводка)

Дт 377 Кт 311

70. Перевірка видачі готівкових грошових коштів в підзвіт (документ)

Авансовий звіт. При проведенні перевірки правильності організації видачі готівки в під звіт на відрядження встановлюється наявність розпорядницького документа (наказу, розпорядження) на службові відрядження.

71. Виправлень у касовій книзі (визнання правомірними)

Если под исправлением написано :»Исправленному верить», стоит дата и подпись

72. Задачі внутрішнього фінансового контролю ресурсів в оборотних активах (в частині грошових коштів)

-оцінка методології відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами;

-перевірка своєчасності і повноти оприбуткування грошових коштів;

-перевірка доцільності витрачання грошових коштів;

- перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими коштами;

- перевірка дотримання ліміту каси та граничної суми по розрахунках з юридичними особами готівкою;

- перевірка наявності посадових інструкцій персоналу та договорів про матеріальну відповідальність;

- перевірка наявності і ефективності застосування графіку документообігу щодо операцій з грошовими коштами.

73. Джерела фактографічної інформації внутрішнього фінансового контролю ресурсів в оборотних активах (в частині грошових коштів)

- баланс

- отчет о движении денежных средств

- главная книга

- регистры синтетического учета 30,31,33

- регистры аналитического учета – выписки банка, кассовая книга

- ПКО, РКО, чеки

- платежное поручение

74. Об’єкти і параметри внутрішнього фінансового контролю ресурсів в оборотних активах (в частині грошових коштів)

- фактична наявність коштів і грошових документів;

- організація касового господарства;

- наявність договору з касиром про матеріальну відповідальність;

- повнота і своєчасність оприбуткування готівки і безготівкових коштів;

- повнота і своєчасність списання коштів;

- законність і доцільність здійснених операцій з грошовими коштами;

- дотримання порядку відкриття рахунків у банку.

75. Які порушення встановлюються при співставлення даних виписки банку і даних первинних документів дозволяє виявити наступні порушення

- Перерахування коштів в якості передплати по безтоварним рахункам і іншим сумнівним операціям;

- розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами без раніш оформлення договорів;

- неправильне відображення в обліку операцій, які пов’язані з покупкою або продажею інвалюти;

- не правильне складання бухгалтерських проводок по операціям з безготівковими коштами.

76. Перевірка економічної доцільності і законності видачі грошей у підзвіт (документи)

Під час перевірки можуть аналізуватися дані бухгалтерських регістрів, а саме: рахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами".При перевірці авансових звітів про використання отриманої під звіт готівки для вирішення господарських питань особлива увага приділяється дотриманню вимог підзвітними особами встановлених термінів складання і представлення в бухгалтерію відповідних звітів, своєчасність повернення в касу підприємств залишку невикористаних коштів (одночасно з авансовим звітом), наявність оригіналів документів, які підтверджують їх використання, їх погашення, цільову витрата підзвітних сум і т.п.