62. Джерела фактографічної інформації внутрішнього фінансового контролю ресурсів в оборотних активах (в частині виробничих запасів)

- баланс підприємства;

- регістри синтетичного обліку запасів (Головна книга, відомості руху запасів, машинограми за рахунками 20, 23, 63);

- аналітичні регістри обліку товарно-матеріальних цінностей (відомості, звіти матеріально відповідальних осіб тощо).

- первинні документи з обліку товарно-матеріальних цінностей (картки складського обліку, накладні, рахунки-фактури та ін.).

63. Об’єкти і параметром внутрішнього фінансового контролю ресурсів в оборотних активах (в частині виробничих запасів)

Об’єктами внутрішнього контролю ресурсів в запасах є - операції по оприбуткуванню, збереженню і відпустці у виробництво виробничих запасів, стан схоронності запасів. Відповідно параметрами контролю виступають:

- законність операцій по оприбуткуванню і вибуттю виробничих запасів, дотримання законодавчих і нормативних актів, що регулюють дані операції;

- схоронність виробничих запасів;

- повнота і своєчасність відображення операцій з виробничих запасів в бухгалтерському обліку;

- економічна доцільність проведених операцій;

- вірогідність відображення вищезгаданих операцій;

- дотримання методології бухгалтерського обліку відображення операцій з виробничими запасами.

64. Процедури перевірки документів по оприбуткування виробничих запасів

Перевіряючи документи по оприбуткування виробничих запасів необхідно проконтролювати правильність їх бухгалтерської обробки:

- запису по дебету рахунків рахунку 20 повинні відповідати підсумкам звіту щодо оприбуткування запасів;

- супровідні документи на надходження запасів перевіряють з погляду вірогідності і правильності їх складання (заповнення всіх необхідних реквізитів). У випадках, коли встановлені ознаки фальсифікації документів, можна вдатися до зустрічної перевірки аналогічних документів у контрагента, тому що на практиці можуть виникати випадки виправлення цифр у графі "Фактично відпущено" з метою показати менше надходження виробничих запасів, чи підробки даних по сумі до оплати.

Перевіряється і правильність порядкової нумерації супровідних накладних. Невідповідність у порядковій нумерації документів, може свідчити про здійснення безтоварної операції.

Також перевіряються звіти матеріально відповідальних осіб з формальної, арифметичної сторони, з огляду законності операцій, зафіксованих у звіті; всі записи по приходу і списанню в кожнім звіті погоджуються з даними первинних прибуткових і видаткових документів, що підтверджують оприбуткування і вибуття товарів; всі первинні прибуткові і видаткові документи в кожнім звіті перевіряються суцільним способом; у вибірковому порядку перевіряється наявність договорів постачання.

65. Перевірка схоронності запасів

а) через систему матеріальної відповідальності - за допомогою договорів із працівниками, що мають доступ до оформлення документів з руху матеріальних цінностей;

б) документальне оформлення всіх операцій руху матеріальних цінностей (прийом, відпустка, списання);

в) затвердження окремим наказом посадового списку осіб, що мають право підписувати документи по прийому, відпустці і списанню матеріальних цінностей;

г) налагодження складського господарства,

д) проведення інвентаризації (вибіркової і суцільний).