План счетов бухгалтерского учета кредитной организации.

План счетов состоит из 5 глав:

Глава А – баланс счетов

Глава Б – счета доверительного управления.

Глава В – небалансовые счета.

Глава Г – срочная операция.

Глава Д – счета для ДЕПО.

Во всех главах плана счетов действуют единые принципы:

1. Все счета делятся на счета 1-го и 2-го порядка.

2. Все счета по характеру делятся на активные и пассивные.

3. Единообразие отражения операций видов валют.

4. По активам и пассивам по которым важен срок привлечения или размещения средств установленными единые границы срок.

5. Всех клиентов банка делятся на 2-е группы: резиденты и нерезиденты.

6. По форме собственности все организации подразделяются на государственные, федеральные и негосударственные.

7. По виду деятельности все организации делятся на коммерческие, некоммерческие и финансовые.

8. Каждая глава плана счетов предназначен для учета определенных объектов бухгалтерского учета.

Структура главы имеет особенности:

1)глава А балансов счета предназначен для счета денежных средств и источников этих средств, а также размещения использованных средств.

2)глава Б счета доверительного управления учитывают операции по управлению имущества клиента. Это управление осуществляют на основании доверенности оформленные на имя банка.

На счета главы Б операции отражают кспазии выгоды приобретения, по этому по ним составляют отдельный баланс, который не включает баланс банка.

3)в главе В не балансовые счета учитывают движение ценных бумаг, ценностей, документов, банков и т.д. все счета главы В можно разделить на 2-е группы:

• Специальные счета, каждый из которых носит экономическую нагрузку (например: счет 90701 банк ценных бумаг для распространения).

• Вспомогательные счета не несут никакой экономической нагрузки, они ведены только для корреспонденции с официальным счетом (счет 9999899999)

4)на счета главы Г срочные операции учитывается сделки по покупки, продажи, различных финансовых активов (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов).

5)на счета главы Д счета ДЕПО учитываются операции с ценными бумагами проводимые депозитарии (хранилище ценных бумаг).

Организация синтетического и аналитического учета в банках.

Законченный бух учет включает в себя синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет дает представление о деятельности банка в укрепленных показателях: остатки, обороты по счетам.

Аналитический учет детализирует данные синтетические учеты и позволяет более подробно проконтролировать каждую операцию.

Синтетический и аналитический учет ведут денежные показатели.

Синтетический учет ведут только в рублях независимо от того в какой валюте была совершена операция.

Аналитический учет ведут в рублях, а также дополнительно включая данные об оборотах в валюте по номиналу и количественных показателях.

Не реже одного раза в месяц данные синтетических и аналитических учетов выверяют, если в ходе сравнения этих цифр будут выявлены расхождения, выясняя причины и составлял исправительные бухгалтерские проводки для выяснения изменений в документы синтетического учета.

Главный бухгалтер обязательно подписывает все документы синтетических и аналитических учетов.

Документами синтетического учета являются:

1. Ежедневное оборудование ведомства.

2. Ежедневный баланс.

3. Отчет от прибыли и убытков.

4. Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

5. Свободная ведомость оборота по отражению событий после отчетной даты.

Аналитический учет ведут в 2-х направлениях:

1. Первое направление путем открытия лицевых счетов, аналитических счетов.

2. Путем ведения специальных учетных регистров.

Номер лицевого счета аналитического учета состоит из 20 знаков: А2Б2В3ГК4ДЛЛЛЛЛЛ, где:

А – номер раздела плана счетов.

Б – порядковый номер счета 1-го порядка.

В – порядковый номер счета 2-го порядка.

Г – коды валюта.

К – ключ.

Д -номер подразделения банка у которого нет счета банка России.

Л – личный номер объекта учета.

Защитный ключ служит для контроля за правильным введением цифр в номере лицевого счета, он рассчитывается по специальной форме.

Все специальные учетные регистры аналитического учета можно подразделить:

1. Общие регистры.

2. Подробные регистры.

К общим регистрам относятся:

Ведомость остатков по счетам 1-го и 20го порядка, лицевым счетам, балансов и небалансов.

Ведомость составляют ежедневно.

Подробным регистром аналитического учета относятся журналы, карточки, лицевой счета, выписки. Все эти регистры имеют свои особенности, которые связанные с тем, что именно учитывают не счета по которым ведут тот или иной регистр.