Основные принципы бух учета в банке.

Организация бух учета в кредитных организациях расположенных в РФ основаны на след:

1. Непрерывность деятельности – предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Отражение доходов и расходов по методу начисления финансовой результатной операции, доходы и расходы отражаются в бух учете по факту совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств.

Доходы и расходы отражаются в бух учете в том периоде к которому они относятся.

3. Постоянство правил бух учета. Кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бух учета, кроме существенных перемен в своей деятельности или законодательства РФ касающихся деятельности банков.

4. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не приносить уже существующие потенциально угрожающие риски на след период.

5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бух учете в день их совершения или наступления документов.

6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этими принципами счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Преемственность входящего баланса. Остатки вне балансовых и _____ на начало текущего отчетного периода должны быть остатками на конец предыдущего периода.

8. Приоритеты содержания. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущности, а не с юридической формы.

9. Открытость. Отчеты должны достоверно отображать операцию кредитной организации, быть понятным пользователю и избегать двухчисленности.

10. Кредитная организация должна составлять свободный баланс и отчетность в целом.

Используемая в работе кредитная организация балансы ежедневные составляются по счетам второго порядка.

11. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бух учету по их первоначальной стоимости.

12. Ценности и документы отражение в учете по балансовым считали, по вне балансовым считали не отражаются, кроме случаев предусмотренных правилами бух учета и нормативными актами банка РФ.

Структура баланса в банках.

Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации и отличает требованию оперативности, конкретности и доверенности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Ежедневно состав баланса гарантирует правильность и достоверность бух учета. В основе построения ББ взят банк счетов, который использует принцип группировки счетов по однородным показателями принципам ликвидации, прочности и обеспечение конкретной информации.

ББ – документ дающий представление о деятельности, банка, он является обязательным документом включаем в состав бух отчетности банка.

Баланс представляет таблицу, состоящие из 2-х частей актива и пассива. Условие составлен баланса равенства актива и пассива. Строение ББ отражает основные направления деятельности, т.е. совершения активных и пассивных операций.

Активы ББ:

1. Денежные средства в кассе и корреспондентские.

2. Депозиты банка других учреждений.

3. Ценные бумаги других элементов приобретенных для перепродажи.

4. Инвестиционные ценные бумаги других эмитентов приобретенных банков для инвестирования.

5. Кредиты представленными банками.

6. Основные средства и нематериальные активы и другое имущества банка.

7. Расходы банка.

8. Дебиторская задолжность банку.

9. Визиговые операции.

Пассивы ББ:

1. Собственные средства (уставной капитал)

2. Резервный и другие фонды.

3. Переоценка основных средств.

4. Прибыль.

5. Заемные и привлеченные средства.

6. Выпущенные банком ценные бумаги.

7. Кредиты полученные банком.

8. Кредиторская задолжность.

9. Резервы на покрытия риска.

Все банковские счета распределяются на счета 1-го порядка – укрепленные, синтетические.

2-го порядка – детализирующие , аналитические.

Счета 1-го порядка обозначаются 3-мя цифрами номер счета 2-го порядка обозначается 5 цифрами и строится путем прибавления 2-х цифр справа и номер счета 1-го порядка.

Например, счет 1-го порядка 107 фонды по этому счет 2-го порядка 10701, 10702 фонд спец назначения, 10703 фонды накопления.

Баланса предусмотренное подразделение счетов по типу клиентов. Для отражения баланса операций по которым сальто может быть дебитол или кабитолом, предусмотренное наличием парных счетов.