1. Организация не создает резерв на оплату отпуска:

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Начислены отпускные работникам основного производства	20	70
2	Начислены отпускные административному персоналу	26	70
3	Начислены отпускные работникам, которые заняты обслуживанием производства	25	70
4	Удержен НДФЛ суммы отпускных	70	68
5	Начислены страховые взносы на отпускные (смотря каким работникам, начисляются как отпускные по дебету)	20,26	69

2. Организация создает резерв на оплату отпусков:

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Создание резерва	20, 26, 25, 44	96
2	Начислены отпускные за счет созданного резерва	96	70

Средний заработок при расчете отпускных определяется, исходя из последних 12 месяцев, которые предшествуют месяцу ухода в отпуск.

Зарплату за эти 12 месяцев складывают, делят на 12 и делят на 29,4 = средний заработок за 1 день, далее умножается на количество календарных дней в отпуске.

Примеры расчета отпускных:

Пример 1.

с 4 сентября 2011 года сотруднику предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Весь период с 1 сентября 2010 года по 31 августа 2011 года работником отработан полностью. За это время сотруднику начислена заработная плата 78.664р.

78.664/12/29,4 = 222,97р. (стоимость одного рабочего дня)

222,97*28 дней = 6.243р. (отпускные)

Пример 2.

В случае, если 1 или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, тогда средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму средне месячного числа календарных дней * на количество полных календарных месяцев (отработанных) и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Сотруднику Иванову предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 1 по 14 февраля 2010 года. Месячный оклад работника – 16.000р. Расчетным периодом будет являться период с 1 февраля 2009 года по 31 января 2010 года. С 5 по 19 апреля 2009 года работник болел и ему было начислено пособие 3.512 рублей и начислена зарплата.

1) 16.000 / 22 (рабочие дни) * 12 = 8.727р. (зарплата за отработанные дни апреля)

2) Определим сумму начислений, принимаемых к расчету за расчетный период.

16.000 * 11 месяцев + 8.727р. (зар. плата за апрель) = 184.727р.

3) Определяем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

11 * 29,4 (дней в месяце) + (29,4 / 30 * 15 дней) = 338,1 дней отработано за год

4) Определяем средний дневной заработок

184.727р. / 338,1 = 546,4р.

5) Отпускные

546,4 * 14 дней = 7.650р.

Оплата больничного листа производится за счет средств работодателя первые 3 дня временной нетрудоспособности, начиная с 4-го дня оплата производится за счет средств социального страхования.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

1. Определяется расчетный период (2 финансовых года)

2. Определение суммы учитываемых выплат за расчетный период (доход в виде зар. платы в течении расчетного периода)

3. Определяем сумму среднего дневного заработка путем деления (деление п.2 на п.1)

4. Определяем сумму дневного пособия, в зависимости от продолжительности страхового стажа работника (до 5 лет работы оплачивается 60%, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%) (п.3 умножается на процент, в зависимости от страхового стажа)

5. Рассчитываем сумму пособия (путем умножения п.4 на количество календарных дней временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам)

Определение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

1. Определяем расчетный период

2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период (2 года или 1 год (если это приведет к увеличению пособия)

3. Определяем сумму среднего дневного заработка (п.2 делим на п.1)

4. Определяем сумму среднего месячного заработка (п.3 * 30,4)

5. Расчет суммы пособия (40% от среднего заработка (п.4))

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – сотрудники организации, которые получили денежные средства для оплаты командировочных расходов или для осуществления хозяйственных расходов.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. По дебету счета 71 отражается выданные под отчет или выданные суммы в качестве перерасхода. По кредиту счета 71 отражаются утвержденные авансовые отчеты и суммы возвращенных, неиспользованных остатков денежных средств.

1. Выданы денежные средства под отчет (Д 71 К 50)

2. Утвержден авансовый отчет работника (Д 26 К 71) (в зависимости от расходов меняется счет: н-р, не 26, а 10)

3. Работником внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы (Д 50 К 71)

4. Выдан из кассы перерасход по командировке (Д 71 К 50)