- •1.(Вп).Понятие и виды налогового аудита.
- •2.(Вп).Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.
- •3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
- •4.(Вп).Направление проверки )
- •5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
- •Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Тема: Планирование ап н-обл.
- •1 Согласование условий проведения ап н-обл.
- •2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
- •3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
- •4. Оценка свк аудируемого лица.
- •Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;
- •2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
- •3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
- •5 Анализ учетной политики
- •6. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.
- •6 Организация и методика проверки ндс
- •6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс
- •6. 2 Источники информации при проверке ндс
- •6. 3 Предварит этап план-ния проверки ндс
- •6. 4 Этап планирования при проверке ндс
- •6.5 Проверка облагаемых ндс оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации
- •6.6 Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам
- •6.7 Проверка правильности учета ндс по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей.
- •6.10 Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате
- •6.11 Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности
- •7Аудит проверки налога на имущество
- •7.1 Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •7.2 Источники проверки по налогу на имущество
- •7.3 Этап предварительного планирования проверки налога
- •7. 4 Этап планирования при проверке налога на имущество
- •7.5 Программа проведения аудита по налогу на имущество
- •7.6 Типичные ошибки аудита по налогу на имущество
- •8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
- •8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
- •8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль
- •8.4 Этап планирования при проверке налога на прибыль
- •8.5 Программа проверки налога на прибыль
- •8.6 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- •9 Методика аудита налога на доходы физических лиц
2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
Постановка на учет осуществляется:
1.По месту нахождения организации;
2.По месту нахождения филиалов и представительств, а также обособленных подразделений;
3.По месту жительства физ лица;
4.По месту нахождения принадлежащего организации и физ лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению;
Для организации, изменяющих местонахождения, предусмотрено обязанность переучета. Снятие с учета организации осуществляется в случае ликвидации или реорганизации, закрытие филиала или прелставительства.
При создании обособленного подразделения заявления о постановке его на учет должно быть подано не позднее месяца после создания.
Руководством объекта нал отчетности должна быть предусмотрена организационной структуре служба и ответственного лица по обеспечению своевременного исполнения обязанностей по этому пункту НКРФ.
Аудитору следует убедиться в том, что:
1У проверяемого лица имеются в наличии все необходимые регистрационные свидетельства;
2.Они получены своевременно, без нарушения сроков, установленных НК.
Аудитор исследует информационные связи между подразделениями организации, ведущим учет филиалов, подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и подразделениями ответственных за постановку на учет в нал органах
3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
Данная обязанность предусмотрено по пунктам 3 п,1 ст. 23 НК РФ. Руководство организации обязано обеспечить ведение бух и нал учета по всем аспектам.
Аудитор должен собрать аудиторские доказательства того, что постановка бух и нал учета организации позволяет получать своевременную и полную информацию о доходах и расходах отчетного налогового периода для выполнения всех задач по формированию налогооблагаемых баз по всем налогам, уплачиваемых проверяемом лицом.
4.Своевременное представление налоговых деклараций, установлено подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ.Система документооборота организации должна предусматривать своевременную подготовку нал отчетов, ответственные лица обязаны следить за исполнением графиков по предоставлению налоговых деклараций.
Аудитор убеждается в том, что соответствующие лица назначены приказом руководителя, объем их обязанностей установлен и ответственность определена.
5.Обеспечение представления нал органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. (это установлено подпунктом 5 п.1 ст. 23 НК РФ)
Случай не предоставления нал органам необходимо для расчета налогов доказательств, они вправе определить суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогам.( ст.3 НК РФ). Обязательным является предоставление доказательств соответствии со ст.88 и 93 НК РФ, т.е. в случаях проведения проверок.
Документооборот организации необходимо построить таким образом, чтобы обеспечивать подтверждение сумм, отраженных в налоговых декларациях. Работники бухгалтерии должны иметь возможность без лишних усилий и затрат времени обеспечивать выдачу запрашиваемых нал органом документов.
Аудитор выбрачно исследует случаях в запросах документах налоговыми органами и то, каким образом эти требования нал органа были исполнены налогоплательщиками, не было ли претензий со стороны нал органа по поводу некачественного или несвоевременного исполнения этого требования.
Аудитор также должен вычислить причину задержки предоставлении информации:
- не явилось л это следствие недостаточной компетенции работникам или неготовности предоставлению сведений следствия отсутствия доказательств ли должного порядка в учете.
6. Выполнение законных требований нал органа об устранении выявленных нарушений законодательстве о налогах и сборах о запрете препятствовать законы дея-ти должностных лиц нал органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подпункт 6 п.1 ст.23 НК РФ)